De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet

De BOR geldt uitsluitend voor ondernemingsvermogen, een medegerechtigdheid, een aanmerkelijk belang en een ter beschikking gesteld pand. Beleggingsvermogen kwalificeert niet, behoudens een bescheiden uitzondering in geval van aanmerkelijk belangaandelen. Met ingang van 2024 kwalificeert aan derden ter beschikking gesteld vastgoed per definitie niet als ondernemingsvermogen voor de BOR.

Vermogensbestanddelen van een werk-bv worden – voor zover de holding-bv ten minste 5% van het belang houdt in de werk-bv – toegerekend aan de holding-bv. Vervolgens wordt op geconsolideerd niveau bezien wat voor de BOR als ondernemingsvermogen kwalificeert.

Voor de BOR dient de onderneming/het ondernemingsvermogen minimaal vijf jaar voorafgaand aan de schenking in het bezit te zijn geweest van de schenker. Deze vereiste bezitsperiode is voor erflaters aanzienlijk korter, namelijk één jaar.

De verkregen onderneming c.q. het ondernemingsvermogen moet door de verkrijger minimaal 5 jaar worden voortgezet c.q. in het bezit blijven van de verkrijger.