2.5.4 Sarbanes Oxley

Het ‘more likely than not’-criterium is ook terug te vinden bij de Amerikaanse Public Company Accounting Oversight Board (hierna: PCAOB). De PCAOB is een private non-profitorganisatie die is opgericht vanwege de Sarbanes-Oxleywet uit 2002.1 De organisatie is ingesteld om te waken over de belangen van investeerders en het algemeen belang. In dat kader houdt de PCAOB toezicht op accountants en het bedrijfsleven en streeft de PCAOB ernaar dat de controlerende accountants onafhankelijk zijn en de controlerapporten een eerlijk en getrouw beeld geven.

Sinds de invoering van de Sarbanes-Oxleywet mogen bepaalde diensten niet meer worden verricht door de controlerende accountant. Fiscale dienstverlening is niet verboden. Er zijn echter vorm van fiscale advisering denkbaar waarbij het de vraag is in hoeverre de controlerende accountant nog tot een onafhankelijk oordeel kan komen. Dit is ook door de PCAOB gesignaleerd.

Op grond van Rule 3522 van de PCAOB2 is een (controlerende) accountant niet onafhankelijk indien hij eerder fiscale bijstand heeft verleend op grond waarvan de controlecliënt een ‘agressieve’ belastingpositie heeft ingenomen. Van een dergelijke positie is sprake indien belastingontwijking een significant doel was, tenzij het tenminste ‘more likely than not’ is dat de ingenomen belastingpositie toegestaan is onder de (Amerikaanse) belastingwet. Hier komt het ‘more likely than not’-criterium dus weer terug, en daarmee de beoordeling van onzekere belastingposities. Met de invoering van Rule 3522 heeft de PCAOB willen voorkomen dat controlerende accountants fiscale diensten verlenen, in het bijzondere fiscale opinies of fiscale planning voor bepaalde transacties, die een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant.