De tweede woning in binnen- en buitenland en box 3

Een natuurlijk persoon die in Nederland woont, is door het woonplaatsbeginsel belastingplichtig voor zijn wereldinkomen. De inkomsten uit sparen en beleggen van deze binnenlandse belastingplichtige zijn belast in box 3. In deze box wordt de belasting niet geheven over de werkelijke opbrengst, maar over een forfaitair rendement.

In 2027 komt een nieuw stelsel waarbij heffing gaat plaatsvinden op basis van het werkelijk rendement. Van 2023 tot en met 2026 is de tijdelijke overbruggingswetgeving ingevoerd met een nieuwe rekenmethode voor het rendement op basis van de werkelijke vermogensmix.

Het bezit van een in Nederland gelegen tweede woning, leidt tot belastingheffing in box 3. Bij het bepalen van de rendementsgrondslag voor onroerend goed wordt in box 3 in beginsel uitgegaan van de waarde in het economisch verkeer. Voor de waardering van de tweede woning geldt echter de WOZ-waarde. Deze is gelijk aan de werkelijke waarde op 1 januari van het jaar vóór het jaar van aangifte. Eventuele huuropbrengsten zijn geheel onbelast en kosten die verband houden met de verhuur van de tweede woning zijn niet aftrekbaar.

Ligt de tweede woning in het buitenland, dan zal dat land, door het situsbeginsel, belasting heffen. Door samenloop van het woonplaatsbeginsel en het situsbeginsel leidt het bezit van een tweede woning in het buitenland tot dubbele belastingheffing. Om dit te voorkomen zal Nederland een vrijstelling verlenen.