Van financiële dienstverlening tot de levering van roerende zaken. Al deze en nog meer leveringen en diensten kunnen vallen onder de diverse vrijstellingen in de btw.
De volgende btw-vrijstellingen komen aan de orde (niet alle vrijstellingen worden hier besproken):
•
Diensten door lijkbezorgers
Kenmerkende en essentiële diensten van een lijkbezorger delen in de vrijstelling.
•
Vrijstelling betaalmiddelen en effecten
Deze vrijstelling voorziet in handelingen met betrekking tot fysiek geld, oftewel het chartale geld. Vouchers kwalificeren sinds 1 januari 2019 niet als betaalmiddel of waardepapier.
•
Vrijstelling voor financiële diensten
Het verlenen van en de bemiddeling met betrekking tot krediet is vrijgesteld van btw.
•
Vrijstelling voor verzekeringen
De vergoeding, premie of kapitaalstorting die wordt betaald voor (het afsluiten van) een verzekering is vrijgesteld van btw.
•
Vrijstelling voor kansspelen
In principe zijn kansspelen, zoals casinospelen, kansspelautomaten, loterijen, bingo’s (entreegelden uitgezonderd) en prijsvragen, vrijgesteld van btw.
•
Postdiensten
Deze vrijstelling is van toepassing op handelingen verricht door een uitvoerende instantie die als 'openbare postdienst' wordt aangemerkt. Ook de levering van postzegels is vrijgesteld.
•
Niet-commerciële radio en televisie
De niet-commerciële activiteiten van openbare radio- en televisieorganisaties van de nationale, regionale en lokale publieke omroepen vallen onder deze vrijstelling.
•
Lezingen, excursies en rondleidingen
Onder bepaalde voorwaarden zijn lezingen, excursies en rondleidingen vrijgesteld van btw.
•
Componisten, Cartoonisten, schrijvers en journalisten
De diensten van componisten, schrijvers en journalisten zijn opgenomen in deze vrijstelling.
•
Levering roerende bedrijfsmiddelen
De levering van roerende bedrijfsmiddelen die in het bedrijf uitsluitend zijn gebruikt voor vrijgestelde activiteiten vindt binnen de reikwijdte van deze vrijstelling plaats.
Documenten bij dit thema
Wetgeving
Artikel 11, eerste lid, van de Wet op de omzetbelasting 1968 kent de volgende vrijstellingen:
Wegwijs in de btw, A.E. Spiessens, R.A. Wolf, M.W.C. Soltysik, 17e druk, 2023, Den Haag SDU
Omzetbelasting, FED Fiscale studieserie nr. 6, 17e druk, 2023, A.J. van Doesum & G.J. van Norden, Deventer Wolters Kluwer
Naslag
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.C Uitvaart (art. 11, lid 1, onderdeel h)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.G Handelingen inzake betaalmiddelen, effecten en andere waardepapieren, alsmede het beheer van collectief bijeengebracht vermogen (art. 11, lid 1, onderdeel i)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.H Kredietverlening, handelingen in het betalingsverkeer en zekerheidsverbintenissen (art. 11, lid 1, onderdeel j)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.I Verzekeringen (art. 11, lid 1, onderdeel k)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.J Kansspelen (art. 11, lid 1, onderdeel l)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.K Post (art. 11, lid 1, onderdeel m)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.L Radio- en televisieorganisaties (art. 11, lid 1, onderdeel n)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.N Voordrachten (art. 11, lid 1, onderdeel p)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.O Componisten, schrijvers en journalisten (art. 11, lid 1, onderdeel q)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.P Roerende zaken die vrijgesteld zijn gebruikt (art. 11, lid 1, onderdeel r)
Anne Marieke Smits
Partner BTW
BDO Accountants & Belastingadviseurs, Partner BTW, Belastingadvies
Meer over Anne Marieke Smits
Van financiële dienstverlening tot de levering van roerende zaken. Al deze en nog meer leveringen en diensten kunnen vallen onder de diverse vrijstellingen in de btw.
De volgende btw-vrijstellingen komen aan de orde (niet alle vrijstellingen worden hier besproken):
Diensten door lijkbezorgers
Kenmerkende en essentiële diensten van een lijkbezorger delen in de vrijstelling.
Vrijstelling betaalmiddelen en effecten
Deze vrijstelling voorziet in handelingen met betrekking tot fysiek geld, oftewel het chartale geld. Vouchers kwalificeren sinds 1 januari 2019 niet als betaalmiddel of waardepapier.
Vrijstelling voor financiële diensten
Het verlenen van en de bemiddeling met betrekking tot krediet is vrijgesteld van btw.
Vrijstelling voor verzekeringen
De vergoeding, premie of kapitaalstorting die wordt betaald voor (het afsluiten van) een verzekering is vrijgesteld van btw.
Vrijstelling voor kansspelen
In principe zijn kansspelen, zoals casinospelen, kansspelautomaten, loterijen, bingo’s (entreegelden uitgezonderd) en prijsvragen, vrijgesteld van btw.
Postdiensten
Deze vrijstelling is van toepassing op handelingen verricht door een uitvoerende instantie die als 'openbare postdienst' wordt aangemerkt. Ook de levering van postzegels is vrijgesteld.
Niet-commerciële radio en televisie
De niet-commerciële activiteiten van openbare radio- en televisieorganisaties van de nationale, regionale en lokale publieke omroepen vallen onder deze vrijstelling.
Lezingen, excursies en rondleidingen
Onder bepaalde voorwaarden zijn lezingen, excursies en rondleidingen vrijgesteld van btw.
Componisten, Cartoonisten, schrijvers en journalisten
De diensten van componisten, schrijvers en journalisten zijn opgenomen in deze vrijstelling.
Levering roerende bedrijfsmiddelen
De levering van roerende bedrijfsmiddelen die in het bedrijf uitsluitend zijn gebruikt voor vrijgestelde activiteiten vindt binnen de reikwijdte van deze vrijstelling plaats.
Documenten bij dit thema
Wetgeving
Artikel 11, eerste lid, van de Wet op de omzetbelasting 1968 kent de volgende vrijstellingen:
Artikel 11, eerste lid, onderdeel h. Lijkbezorgers
Artikel 11, eerste lid, onderdeel i. Geld- en effectenverkeer
Artikel 11, eerste lid, onderdeel j. Krediet, schuldvorderingen
Artikel 11, eerste lid, onderdeel k. Verzekeringshandelingen
Artikel 11, eerste lid, onderdeel l. Kansspelen
Artikel 11, eerste lid, onderdeel m. Postdiensten
Artikel 11, eerste lid, onderdeel n. Openbare radio- en televisieorganisaties
Artikel 11, eerste lid, onderdeel p. Voordrachten
Artikel 11, eerste lid, onderdeel q. Componisten, schrijvers en journalisten
Artikel 11, eerste lid, onderdeel r. Levering vrijgesteld gebruikt goed
Zie verder ook de volgende besluiten:
Besluit van 9 november 1982, nr. 282-15703
Besluit van 28 december 2016, nr. BLKB/2016/657M
Besluit van 15 december 2016, nr. GB2003/4484M
Besluit van 23 augustus 2019, nr. 2019-17629
Besluit van 20 oktober 2021, nr. 2021-4121 (Stcrt. 2021, 44815)
Besluit heffing van omzetbelasting ter zake van vouchers, waardebonnen en zegels
Vierde deelbesluit Woo-verzoek kennisgroepstandpunten Belastingdienst, V-N Vandaag 2023/1751, onderdeel OVI Deel II, Helpdeskantwoord Kennisgroep OVI, 10 juli 2020, 20-210-0005, Componist licentie
Vierde deelbesluit Woo-verzoek kennisgroepstandpunten Belastingdienst, V-N Vandaag 2023/1751, onderdeel OVI Deel II, Bindend advies Kennisgroep OVI, 11 december 2020, 20-210-00105, Cryptovaluta
Standaardarrest
HvJ EU 21 maart 2002, nr. C-174/00, ECLI:EU:C:2002:200, BNB 2003/30, V-N 2002/9.28, V-N 2002/20.13, FED 2002/479
Belangrijkste uitspraken
HvJ 13 maart 2014, nr. C-464/12, ECLI:NL:XX:2014:100, BNB 2014/207, V-N 2014/15.19, PJ 2014/79
HvJ EU 22 oktober 2015, nr. C-264/14, ECLI:EU:C:2015:718,, V-N 2015/59.15, Belastingadvies 2021/24.10, TaxVisions 20 november 2015
HvJ EU 9 december 2015, nr. C-595/13, ECLI:EU:C:2015:801, BNB 2016/45, V-N 2015/66.15, TaxVisions 24 december 2015
Hoge Raad 25 november 2016, nr. 11/04540, ECLI:NL:HR:2016:2684, BNB 2017/45, V-N 2016/62.22, FED 2017/42, TaxVisions 2 december 2016
Hoge Raad 9 december 2016, nr. 15/00148, ECLI:NL:HR:2016:2786, BNB 2017/52, V-N 2016/67.18, TaxVisions 23 december 2016, PJ 2017/18
HvJ EU 25 juli 2018, nr. C-5/17, ECLI:EU:C:2018:592, V-N 2018/44.11, FED 2019/105, TaxVisions 31 augustus 2018
HvJ EU 21 september 2017, nr. C-326/15, ECLI:EU:C:2017:719 (DNB Banka), BNB 2018/13, V-N 2017/49.15, FED 2017/152
HvJ EU 15 mei 2019, nr. C-235/18, ECLI:EU:C:2019:412 (Vega International), V-N 2019/26.14, FED 2019/104
HvJ EU 17 oktober 2019, nr. C-692/17, ECLI:EU:C:2019:867, V-N 2019/51.12, H&I 2019/418
Hoge Raad 4 december 2020, nr. 18/03680, ECLI:NL:HR:2020:1914, BNB 2021/43, V-N 2020/63.13-14, FED 2021/72, TaxVisions 11 december 2020
HvJ EU 17 juni 2021, nrs. C-58/20 en C-59/20, ECLI:EU:C:2021:491, V-N 2021/27.15, FED 2022/83, H&I 2021/636
Rechtbank Gelderland 5 juli 2022, nr. AWB - 20 _ 5295, ECLI:NL:RBGEL:2022:3360, V-N 2022/39.2.5, Belastingadvies 2022/17.5
Gerechtshof Amsterdam, 21 mei 2024, nrs. 22/2440 t/m 22/2453, ECLI:NL:GHAMS:2024:1552, V-N Vandaag 2024/1364
Literatuur
Naar goed gebruik, J.J.M. Lamers, BtwBrief 2017/1
Het belang van het doel en het doel van het belang, N.P. Arzini en S.J. Carrière, BtwBrief 2017/4
Invulling eis 'bijzonder overheidstoezicht' in btw-vrijstelling collectief vermogensbeheer, V-N 2019/20.14, TaxVisions 26 april 2019
Bijzonder overheidstoezicht: hoe bijzonder moet het zijn?, BtwBrief 2020/50
M.D.C. Gomes Vale Viga, ‘Bitterkoek’, BtwBrief 2021/2
Wegwijs in de btw, A.E. Spiessens, R.A. Wolf, M.W.C. Soltysik, 17e druk, 2023, Den Haag SDU
Omzetbelasting, FED Fiscale studieserie nr. 6, 17e druk, 2023, A.J. van Doesum & G.J. van Norden, Deventer Wolters Kluwer
Naslag
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.C Uitvaart (art. 11, lid 1, onderdeel h)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.G Handelingen inzake betaalmiddelen, effecten en andere waardepapieren, alsmede het beheer van collectief bijeengebracht vermogen (art. 11, lid 1, onderdeel i)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.H Kredietverlening, handelingen in het betalingsverkeer en zekerheidsverbintenissen (art. 11, lid 1, onderdeel j)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.I Verzekeringen (art. 11, lid 1, onderdeel k)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.J Kansspelen (art. 11, lid 1, onderdeel l)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.K Post (art. 11, lid 1, onderdeel m)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.L Radio- en televisieorganisaties (art. 11, lid 1, onderdeel n)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.N Voordrachten (art. 11, lid 1, onderdeel p)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.O Componisten, schrijvers en journalisten (art. 11, lid 1, onderdeel q)
Cursus Belastingrecht, OB.2.3.3.P Roerende zaken die vrijgesteld zijn gebruikt (art. 11, lid 1, onderdeel r)
Verwante onderwerpen
Thema: Onderwijsvrijstelling: vrijgesteld van btw of toch belast?
Thema: Medische vrijstelling: vrijgesteld van btw of toch belast?
Thema: Non profit: vrijgesteld van btw of toch belast?
Thema: Onroerend goed: vrijgesteld van btw of toch belast?
Thema: De levering van een bouwterrein: btw of overdrachtsbelasting?