22.3.2 Partageovereenkomsten en de fiscale eenheid

Omdat in het geval van partage het uitgangspunt is dat er geen van de participanten te onderscheiden entiteit ontstaat, is er ook geen belastingsubject aan te wijzen dat onderdeel uit zou kunnen maken van een fiscale eenheid. Het resultaat dat met toepassing van het partageleerstuk wordt bereikt, heeft overigens aan de uitgaande kant wel wat weg van het resultaat dat met de figuur van de fiscale eenheid wordt bereikt: de onderlinge handelingen tussen de participanten blijven onbelastbaar.1