Verliesverrekening in de vennootschapsbelasting

Tot 1 januari 2019 gold de zogenoemde houdsterverliesregeling. Deze regeling hield kort gezegd het volgende in. Als de feitelijke werkzaamheid van een lichaam (nagenoeg) het gehele jaar (nagenoeg) uitsluitend bestaat uit het houden van deelnemingen en/of het (in)direct financieren van verbonden lichamen, is sprake van een houdstervennootschap. Het verlies van een houdsteractiviteit is slechts verrekenbaar met de winst van een jaar waarin het lichaam eveneens als houdsterlichaam kwalificeert.

Met ingang van 1 januari 2019 is deze regeling afgeschaft. Voor houdsterverliezen van voor deze datum blijft de regeling nog gelden.

Zonder nadere regeling zouden de verliezen van een vennootschap waarvan de onderneming is gestaakt, benut kunnen worden door een nieuwe aandeelhouder die de overgenomen vennootschap gaat gebruiken voor nieuwe winstgevende ondernemingsactiviteiten. Verliezen zijn immers gebonden aan het subject.

In de wet is opgenomen dat indien het uiteindelijke belang in een lichaam in belangrijke mate is gewijzigd, de verliezen geleden tot het moment van de belangenwijziging niet langer verrekenbaar zijn, tenzij het een actieve vennootschap betreft waarvan de werkzaamheden niet zijn ingekrompen tot minder dan 30%. Betreft het een beleggingsvennootschap of zijn de werkzaamheden tot minder dan 30% gekrompen, dan komen de verliezen te vervallen.