De aanmerkelijkbelangregeling in internationaal perspectief (FM nr. 123) 2007/3.2.1.4:3.2.1.4 Overzicht aanmerkelijkbelangvoorbehouden in de Nederlandse belastingverdragen

De aanmerkelijkbelangregeling in internationaal perspectief (FM nr. 123) 2007/3.2.1.4

3.2.1.4 Overzicht aanmerkelijkbelangvoorbehouden in de Nederlandse belastingverdragen

Documentgegevens:

Mr. dr. F.G.F. Peters, datum 01-03-2007

Datum: 01-03-2007
Auteur: Mr. dr. F.G.F. Peters
JCDI: JCDI:ADS367482:1
Vakgebied(en): Inkomstenbelasting / Buitenlands belastingplichtige
Internationaal belastingrecht / Algemeen
Internationaal belastingrecht / Heffingsbevoegdheid
Internationaal belastingrecht / Belastingverdragen
Belastingrecht algemeen / Algemeen
Europees belastingrecht / Algemeen
Vennootschapsbelasting / Belastingplichtige
Inkomstenbelasting / Aanmerkelijk belang (box 2)

Hieronder volgt een schematisch overzicht van de Nederlandse belastingverdragen op het punt van de heffing over aanmerkelijkbelangwinst. De bedoeling is om in één oogopslag een globaal beeld van het desbetreffende verdrag te krijgen. Er wordt geen aandacht besteed aan de vraag of het aanmerkelijkbelangvoorbehoud alleen ziet op aandelenvennootschappen, aan de uitzonderingen voor fusie en splitsing, noch aan specifieke bepalingen voor aandelen in onroerend-goedvennootschappen. Zie voor een behandeling van die onderwerpen en voor een meer gedetailleerde analyse paragraaf 3.2.1.2 en 3.2.1.3 hiervóór.

Verdrag	Artikel/ bijzonder- heden	Voormalig inwoner- schap vereist	Duur in jaren	Nationa- liteitseis	Max. tarief	Vereist belang	Vestigings- plaats in NL	Bronstaatcredit
Albanië 2004	13(6) (‘nieuwe stijl’)	Ja	10	Nee	Nee	5%	Ja: Ned. wet	Nee
Argentinië 1996	14(5)	Nee	-	Nee	10% of 15%	-	Ja: verdrag	Nee
Armenië 2001	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Australië 1976	13(3)	Nee	-	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Bangladesh 1993	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Belarus 1996	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
België 2001	13(5) (‘nieuwe stijl’)	Ja	10	Nee	Nee	5%	Ja: Ned. wet	Nee
Brazilië 1990	13(3) (beide staten mogen heffen)	-	-	-	-	-	-	Nee
BRK	12(2)	Nee	-	Nee	Nee	>1/4 en >1/20	Ja: verdrag	Ja (ev. ook woon-staat-credit)
Bulgarije 1990	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Canada 1986	13(8)	Ja	6	Nee	Nee	-	Nee	Nee
China 1987	Geen ab- bepaling; zie echter 13 (4) (zaken die zich bevinden in de bronstaat)	-	-	-	-	-	(Ja)	Nee
Denemar- ken 1996	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Duitsland 1959	8 (1); alleen woonstaat mag heffen	-	-	-	-	-	Ja: verdrag	-
Egypte 1999	13(5)	Ja	10	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Estland 1997	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Filippijnen 1989	13(5)	Ja	6	Nee	Nee	-	Nee	Nee
Finland 1995	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Frankrijk 1973	13(5)	Ja	5	Ja	Nee	a.b.	Ja: verdrag	Nee
Georgië 2002	13(5) (ziet op cons. aanslag)	Ja	10	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Grieken- land 1981	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
Hongarije 1986	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Ierland 1969	12(5)	Ja	5	Nee (niet Iers)	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
IJsland 1997	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
India 1988	13(6)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Ja
Indonesië 2002	14(5) (‘nieuwe stijl’)	Ja	10	Nee	Nee	5%	Ja: Ned. wet	Nee
Israël 1973	15(5)	Ja	5	Ja	Nee	1/3 en >7%	Ja: verdrag	Ja
Italië 1990	13(5)	Ja	5	Ja	Nee	-	Ja: verdrag	Ja
Japan 1970	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
Joegoslavië 1982	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Ja
Jordanië 2006 (nog niet in wer- king)	13(5) (‘nieuwe stijl’)	Ja	10	Nee	Nee	5%	Ja: Ned. wet	Nee
Kazachstan 1996	13(6)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Koeweit 2001	13(5) (‘nieuwe stijl’)	Ja	10	Nee	Nee	5%	Ja: Ned. wet	Nee
Korea 1978	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
Kroatië 2000	13(5)	Ja	10	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Letland 1994	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Litouwen 1999	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Luxemburg 1968	14(5)	Ja	5	Ja	20%	-	Ja: verdrag	Ja
Macedonië 1998	13(5)	Ja	10	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Malawi 1969	Geen ab- bepaling; zie echter XV(1) (credit i.v.m. inkomen uit NL)	-	-	-	-	-	(Ja)	-
Maleisië 1988	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
Malta 1977	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Ja
Marokko 1977	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Ja
Mexico 1993	13(4)	Nee	-	Nee	20%	>25%	Ja: verdrag	Nee
Moldavië 2000	13(5)	Ja	10	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Mongolië 2002	Prot. XIV (‘nieuwe stijl’)	Ja	10	Nee	Nee	5%	Ja: Ned. wet	Nee
Nieuw-Zee- land 1980	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
Nigeria 1991	13(4)	Nee	-	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
Noorwegen 1990	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	a.b.	Ja: verdrag	Nee
Oeganda 2004	13(5) (‘nieuwe stijl’)	Ja	10	Nee	Nee	5%	Ja: Ned. wet	Nee
Oekraïne 1995	13(6)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Oezbe- kistan 2001	13(5)	Ja	10	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Oostenrijk 1970	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
Pakistan 1982	13(6)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Ja
Polen 2002	13(5) (ziet op cons. aanslag)	Ja	10	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Portugal 1999	13(5) (‘nieuwe stijl’)	Ja	10	Nee	Nee	5%	Ja: Ned. wet	Nee
Roemenië 1998	13(5)	Ja	10	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Rusland 1996	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Singapore 1971	14(6)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
Slovenië 2004	13(6) (‘nieuwe stijl’)	Ja	10	Nee	Nee	5%	Ja: Ned. wet	Nee
Slowakije 1974	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Sovjet Unie 1986	-	-	-	-	-	-	-	-
Spanje 1971	14(5)	Ja	5	Ja	Nee	1/3 en >7%	Ja: verdrag	Nee
Sri Lanka 1982	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Ja
Suriname 1975	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Ja
Taiwan 2001	13(6)	Ja	10	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Thailand 1975	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Ja
Tsjechië 1974	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Tunesië 1995	13(5)	Ja	3	Nee	Nee	a.b.	Ja: Ned. wet	Nee
Turkije 1986	13(6)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Ja
Venezuela 1991	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Verenigd Koninkrijk 1980	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Nee	Nee
Verenigde Staten 1992	14(9)	Ja	5	Nee	Nee	25%	Ja: Ned. wet	Nee
Vietnam 1995	13(6)	Nee	-	Nee	Nee	-	Ja: Ned. wet	Nee
Zambia 1977	13(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Ja
Zimbabwe 1989	13(4)	Nee	-	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
Zuid-Afrika (1971)	14(5)	Ja	5	Nee	Nee	-	Ja: verdrag	Nee
Zuid-Afrika (2005; nog niet in werking)	13(5) (‘nieuwe stijl’)	Ja	10	Nee	Nee	5%	Ja: Ned. wet	Nee
Zweden 1991	13(5)	Ja	5	Nee	Nee		Ja: Ned. wet	Nee
Zwitser- land 1951	Slotprot. Ad art. 2 en 9	Ja	5	Ja	20%	1/3 en >7%	Ja: verdrag	Nee