Kapitaalverzekering, SEW en BEW

Oud regime kapitaalverzekeringen (<1992) en Brede Herwaardering kapitaalverzekeringen (1992-2000) kunnen bij uitkering een (deels) belastingvrije uitkering opleveren, de uitkeringsvrijstelling. De wet stelt daaraan voorwaarden. Hetzelfde geldt voor de kapitaalverzekering eigen woning (KEW), de spaarrekening eigen woning (SEW) en het beleggingsrecht eigen woning (BEW). Deze laatste drie genoemde producten konden gesloten worden tot 1 april 2013. Voor al deze financiële producten geldt, onder voorwaarden, overgangsrecht.

Voor een KEW, SEW en BEW geldt de eis dat de uitkering zo veel mogelijk wordt gebruikt voor de aflossing van de eigenwoningschuld. Als dat niet gebeurt, is het opgebouwde rentebestanddeel belast. Deze fiscale eis geldt niet voor oud regime en Brede Herwaardering kapitaalverzekeringen.

Een KEW. SEW en BEW kan alleen bestaan bij een eigen woning. Verder moet er jaarlijks worden ingelegd waarbij de hoogste jaarinleg niet meer bedraagt dan het tienvoud van de laagste inleg (bandbreedte-eis). Voor oud regime en Brede Herwaardering kapitaalverzekeringen geldt alleen de eis van jaarlijkse premiebetaling en een bandbreedte-eis.

Als met een KEW, SEW of BEW een fiscaalrechtelijk verboden handeling plaatsvindt, komt deze fictief tot uitkering. In dat geval wordt inkomstenbelasting geheven over het opgebouwde rentebestanddeel.

Voorbeelden van verboden handelingen zijn gedeeltelijke afkoop, vervreemding, overschrijding van de bandbreedte en overschrijding van de maximale looptijd van dertig jaar.