19.3.5 Conclusie ten aanzien van de belastingplicht

Een poolovereenkomst doet onder omstandigheden een goederengemeenschap ontstaan, doch het leidt vanuit een fiscaal oogpunt in geen geval tot het ontstaan van een afzonderlijke, van de participanten te onderscheiden belastingplichtige. De participanten bij een poolovereenkomst kunnen – wanneer zij aan de voorwaarden daarvoor voldoen – op zichzelf wel als belastingplichtigen worden beschouwd. Een poolovereenkomst staat niet aan de weg aan de vorming van een fiscale eenheid.