Renteaftrekbeperkingen in de VPB (FM nr. 119) 2006/8.5.4.1:8.5.4.1 Vreemd vermogen behandelen als eigen vermogen

Renteaftrekbeperkingen in de VPB (FM nr. 119) 2006/8.5.4.1

8.5.4.1 Vreemd vermogen behandelen als eigen vermogen

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

De fiscale bevoordeling van vreemd vermogen boven eigen vermogen kan worden opgeheven door vreemd vermogen wat betreft de aftrekbaarheid van de financieringsvergoeding te behandelen als eigen vermogen. Hierdoor kan noch rente noch dividend ten laste van de winst worden gebracht. Verschillende subvarianten zijn mogelijk:

1.

het niet-verlenen van een aftrek voor rente, ongeacht herkomst;1

2.

het defiscaliseren van groepsleningen, onder te verdelen in:

–

het defiscaliseren van groepsrente;2

–

het defiscaliseren van groepsschulden, wat inhoudt dat rentelasten en waardemutaties van leningen de fiscale winst niet raken;3

3.

een generiek aftrekverbod voor rente betaald aan verbonden lichamen, behoudens voor zover de rente is onderworpen aan een naar Nederlandse maatstaven redelijke heffing, dan wel de gelieerde partij zelf bij derden heeft geleend om de lening aan belastingplichtige te kunnen verstrekken.4

Deze systemen leiden in beginsel tot een aanzienlijke vereenvoudiging van de vennootschapsbelasting.5 Deze alternatieven betekenen overigens wel dat een discrepantie kan ontstaan tussen de fiscale behandeling van de productiefactor arbeid (kosten zijn wel aftrekbaar) en de productiefactor kapitaal (deze kosten zijn niet aftrekbaar). Dit verschil in behandeling kan economische verstoringen met zich brengen. Theoretisch kan een dergelijke benadering op het niveau van de debiteur/werkgever leiden tot een stimulans in het benutten van de productiefactor arbeid boven de productiefactor kapitaal.6

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.