Buitenlandse belastingplicht in de loonbelasting

De regels die hierna worden beschreven gelden alleen voor ‘reguliere’ werknemers. Voor bestuurders en werknemers die werken voor de Nederlandse overheid gelden deze niet.

Als een werknemer geheel buiten Nederland werkt, is geen sprake van inhoudingsplicht voor de werkgever. Het loon kan dan zonder inhouding van loonbelasting worden uitbetaald. Ook als de werknemer voor meer dan 90% van zijn tijd buiten Nederland werkt, kan het loon zonder inhouding van loonbelasting worden uitbetaald. In dat geval moet het loon in het woonland wel onderworpen zijn aan een belasting naar het inkomen en mag het niet gaan om een situatie waarin het belastingverdrag tussen Nederland en het woonland het recht om belasting over het loon te heffen uitsluitend aan Nederland toewijst.

Werkt de werknemer minder dan 90% buiten Nederland dan hoeft over het buiten Nederland verdiende loon geen loonbelasting te worden ingehouden als het loon feitelijk is onderworpen aan een belasting naar het inkomen in het woonland.

De loonheffingskorting bestaat uit een belastingdeel en een premiedeel. Een niet in Nederland wonende werknemer heeft met ingang van 2019 in beginsel geen recht op het belastingdeel. Een uitzondering geldt voor een werknemer die inwoner is van een van de EU-lidstaten, een van de EER-landen of van Zwitserland of een van de BES-eilanden. Deze werknemer heeft bij toepassing van de loonheffingskorting wel recht op het belastingdeel van de arbeidskorting en kan door het indienen van een aangifte inkomstenbelasting ook het belastingdeel van de inkomensafhankelijke combinatiekorting claimen.