Artikel 42

Geldend

Documentgegevens:

Geldend vanaf 16-06-2018. Let op: treedt met terugwerkende kracht in werking vanaf 01-01-2018

Redactionele toelichting: Dit artikel is opnieuw ingevoegd. Art. 42 (oud) vervallen.
Bronpublicatie:: 13-06-2018, Publicatieblad van Curaçao 2018, 30 (uitgifte: 15-06-2018, kamerstukken/regelingnummer: -)
Inwerkingtreding: 16-06-2018, terugwerkend tot: 01-01-2018
Bronpublicatie inwerkingtreding:: 13-06-2018, Publicatieblad van Curaçao 2018, 30 (uitgifte: 15-06-2018, kamerstukken/regelingnummer: -)
Vakgebied(en): Belastingen overzeese Koninkrijksdelen / Curaçao

Voor de toepassing van dit hoofdstuk wordt verstaan onder:

a.

groep:

een eenheid waarin lichamen door bezit, eigendom of zeggenschap zodanig zijn verbonden dat ze ofwel op grond van de op de eenheid van toepassing zijnde regels een geconsolideerde jaarrekening moeten opmaken voor de financiële verslaggeving, ofwel dit zouden moeten doen indien aandelenbelangen in een van de lichamen worden verhandeld op een openbare effectenbeurs;

b.

multinationale groep:

een groep die:

1°: twee of meer lichamen omvat die hun fiscale vestigingsplaats in een verschillende staat hebben; of
2°: een lichaam omvat dat fiscaal inwoner is van de ene staat en in een andere staat aan belasting onderworpen is met betrekking tot voordelen verkregen uit een onderneming die of het gedeelte van een onderneming dat wordt gedreven met behulp van een vaste inrichting in die staat;

c.

groepsentiteit:

1°: een lichaam van een multinationale groep dat is opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening van de multinationale groep voor de financiële verslaglegging, of dat daarin zou worden opgenomen indien aandelenbelangen in een lichaam van de multinationale groep op een openbare effectenbeurs worden verhandeld;
2°: een lichaam van een multinationale groep dat enkel op grond van omvang of materieel belang niet is opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening van de multinationale groep; of
3°: een vaste inrichting van een lichaam van een multinationale groep als bedoeld onder 1° of 2°, indien het lichaam voor de vaste inrichting een afzonderlijke jaarrekening opmaakt met het oog op de financiële verslaggeving, het naleven van wet- en regelgeving, het voldoen aan fiscale verplichtingen of de interne beheerscontrole;

d.

rapporterende entiteit:

de groepsentiteit die, in de staat waarvan zij fiscaal inwoner is, gehouden is namens de multinationale groep een landenrapport als bedoeld in artikel 42, onderdeel i, in te dienen zijnde:

1°: de uiteindelijkemoederentiteit;
2°: de surrogaatmoederentiteit; of
3°: enige andere groepsentiteit als bedoeld in artikel 43, tweede of derde lid;

e.

uiteindelijkemoederentiteit:

een groepsentiteit van een multinationale groep die aan de volgende criteria voldoet:

1°: ze bezit middellijk of onmiddellijk een belang in een of meer andere groepsentiteiten van die multinationale groep dat voldoende groot is om, overeenkomstig de algemeen geldende boekhoudbeginselen van het rechtsgebied waar zij fiscaal ingezetene is, verplicht te zijn een geconsolideerde jaarrekening op te stellen, of om daartoe verplicht te zijn indien haar aandelenbelangen in het rechtsgebied waarvan zij fiscaal ingezetene is, op een openbare effectenbeurs werden verhandeld;
2°: geen andere groepsentiteit van die multinationale groep bezit middellijk of onmiddellijk een onder 1° beschreven belang in de eerstgenoemde;

f.

surrogaatmoederentiteit:

een groepsentiteit van een multinationale groep die door die multinationale groep wordt aangewezen als enige plaatsvervanger voor de uiteindelijkemoederentiteit om namens die multinationale groep het landenrapport als bedoeld in artikel 42, onderdeel i, in te dienen in de staat waarvan die groepsentiteit fiscaal inwoner is, indien aan een of meer van de voorwaarden, bedoeld in artikel 43, tweede lid, onderdelen a, b en c, wordt voldaan;

g.

verslagjaar:

een jaarlijkse verslagleggingsperiode waarover de uiteindelijkemoederentiteit van de multinationale groep haar jaarrekening opmaakt;

h.

geconsolideerde jaarrekening:

de jaarrekening van een multinationale groep waarin de activa, de passiva, de inkomsten, de uitgaven en de kasstromen van de uiteindelijkemoederentiteit en van de groepsentiteiten zijn weergegeven als die van een enkele economische entiteit;

i.

het landenrapport:

een rapport over de multinationale groep met:

1°: voor elke staat waarin de multinationale groep actief is, opgestelde informatie over de omvang van de inkomsten, de winst vóór winstbelasting, de betaalde winstbelasting, de in de jaarrekening opgenomen winstbelasting, het gestorte kapitaal, de gecumuleerde winst, het aantal personeelsleden en de materiële activa anders dan geldmiddelen of kasequivalenten;
2°: een omschrijving van elke groepsentiteit van de multinationale groep met vermelding van de staat waarvan die groepsentiteit fiscaal inwoner is, en indien afwijkend, de staat op grond van wiens recht die groepsentiteit is opgericht, alsmede van de aard van de voornaamste bedrijfsactiviteit of bedrijfsactiviteiten van die groepsentiteit;

j.

het groepsdossier:

dossier met een overzicht van de onderneming van de multinationale groep, inclusief de aard van haar bedrijfsactiviteiten, haar algehele verrekenprijsgedragslijn en haar wereldwijde allocatie van inkomen en economische activiteiten om belastingadministraties te ondersteunen bij de beoordeling van de aanwezigheid van een substantieel verrekenprijsrisico;

k.

het lokale dossier:

dossier met relevante informatie die voor de verrekenprijsanalyse met betrekking tot transacties tussen een belastingplichtige en een gelieerde groepsentiteit in een andere staat en die helpt te onderbouwen dat aan artikel 43, elfde en twaalfde lid, van de Algemene landverordening Landsbelastingen wordt voldaan, alsmede informatie die een zakelijke winstallocatie aan vaste inrichtingen onderbouwt;

l.

systematische nalatigheid in relatie tot een staat:

het door een staat die een in werking zijnde overeenkomst met Curaçao heeft die voorziet in de automatische uitwisseling van landenrapporten, om andere redenen dan die welke in overeenstemming zijn met de bepalingen van die overeenkomst, opschorten van die automatische uitwisseling, dan wel het anderszins stelselmatig nalaten door die staat om aan Curaçao automatisch de landenrapporten te verstrekken die die staat in zijn bezit heeft en die multinationale groepen betreffen met groepsentiteiten in Curaçao.