V-N 2020/44.3
Herkwalificatie dollargarantiepolis na premievrijmaking
- Instantie
Hoge Raad
- Datum
4 september 2020
- Magistraten
De Groot, Overgaauw, Wortel, Beukers-van Dooren, Cools
- Zaaknummer
19/03758
- Noot
Redactie Vakstudie Nieuws
- Folio weergave
- JCDI
JCDI:ADS231181:1
- Vakgebied(en)
Inkomstenbelasting / Periodieke uitkeringen en verstrekkingen
Inkomstenbelasting / Algemeen
- Brondocumenten
ECLI:NL:HR:2020:1369, Uitspraak, Hoge Raad, 04‑09‑2020
ECLI:NL:PHR:2020:210, Conclusie, Hoge Raad (Parket), 05‑03‑2020
Beroepschrift, Hoge Raad, 05‑03‑2020
- Wetingang
art. 1.6a Wet IB 2001; art. 2.I AK en 2.I AL Invoeringswet Wet IB 2001
Essentie
De Hoge Raad oordeelt dat partijen de overeenkomst in 1995 zodanig hebben gewijzigd dat deze sindsdien geen enkel element bevat dat erop kan duiden dat een overlijdensrisico onderdeel is van de overeenkomst.
Samenvatting
X sluit in 1993 een “vaste termijnverzekering” af met een gegarandeerde uitkering over 20 jaar in Australische dollars. De verplichting tot premiebetaling vervalt bij overlijden, maar X maakt de verzekering al in 1995 premievrij. Toen had X € 1633 premie betaald. In 2013 keert de verzekeringsmaatschappij € 24.780 uit. Volgens de inspecteur moet het rentebestanddeel (€ 23.147) in de IB-heffing (box 1) worden betrokken, omdat het een levensverzekering ...