Lucratief belang

Van een lucratief belang is sprake bij het houden van vermogensrechten die (mede) zijn verkregen als beloning voor werkzaamheden. Meestal gaat het om aandelen. De vermogensrechten moeten dusdanig gunstige condities hebben dat sprake is van een excessieve beloning. Een regulier werknemersparticipatieplan valt hier bijvoorbeeld niet onder.

Van een lucratief belang is altijd sprake als er meerdere soorten aandelen zijn, de aandelen die als beloning worden verkregen achtergesteld zijn bij andere soorten aandelen en deze achtergestelde soort minder dan 10% van het totale geplaatste aandelenkapitaal vormt. Ook aandelen met een preferentie van minimaal 15% dividend per jaar, kwalificeren als lucratief belang. Naast deze specifiek in de wet genoemde categorieën aandelen geldt dit ook voor vorderingen waarvan het rendement voor minimaal 15% afhankelijk is van management- of aandeelhoudersdoeleinden. Verder is er een restcategorie die door de Belastingdienst ruim wordt uitgelegd. Hierdoor krijgen werknemers die (bijvoorbeeld bij een overname) participeren in hun werkgever snel met een lucratief belang te maken.

De inkomsten uit een lucratief belang worden in box 1 belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Eventueel kan geopteerd worden voor heffing in box 2. Dat kan alleen als sprake is van een middellijk gehouden lucratief belang. In die situatie is er een vennootschap ‘tussengeschoven’ waarin de betrokkene een aanmerkelijk belang heeft. Heffing in box 2 is alleen toegestaan als de inkomsten uit het lucratief belang die de bv geniet in datzelfde kalenderjaar voor minimaal 95% worden doorgestort naar de aandeelhouder.