Artikel 6.4 Transacties tussen groepsentiteiten

Voor het bepalen van het kwalificerende inkomen of verlies van een groepsentiteit wordt elke transactie tussen groepsentiteiten die zijn gevestigd in verschillende staten die niet voor hetzelfde bedrag is opgenomen in de financiële verslaggeving van die groepsentiteiten, of die niet in overeenstemming is met het arm's-lengthbeginsel, gecorrigeerd, zodat het bedrag bij beide groepsentiteiten hetzelfde is en in overeenstemming is met het arm's-lengthbeginsel.

Een verlies op een overdracht van een activum tussen twee groepsentiteiten die zijn gevestigd in dezelfde staat wordt gecorrigeerd op basis van het arm's-lengthbeginsel indien dat verlies in aanmerking is genomen bij de berekening van het kwalificerende inkomen of verlies en dat verlies in de financiële verslaggeving niet is opgenomen in overeenstemming met het arm's-lengthbeginsel.

Voor de toepassing van dit artikel wordt onder het arm's-lengthbeginsel verstaan: het beginsel op basis waarvan transacties tussen groepsentiteiten voor belastingdoeleinden in aanmerking worden genomen op basis van voorwaarden die door onafhankelijke ondernemingen bij vergelijkbare transacties onder vergelijkbare omstandigheden zouden zijn overeengekomen.