Artikel 7.2 Gecorrigeerde betrokken belastingen

Geldend

Documentgegevens:

Geldend van 31-12-2023 tot 31-12-2024. Let op: wordt geraakt door terugwerkende kracht

Redactionele toelichting: Vindt voor het eerst toepassing met betrekking tot verslagjaren die aanvangen op of na 31-12-2023.
Bronpublicatie:: 20-12-2023, Stb. 2023, 510 (uitgifte: 27-12-2023, kamerstukken: 36369)
Inwerkingtreding: 31-12-2023
Bronpublicatie inwerkingtreding:: 20-12-2023, Stb. 2023, 510 (uitgifte: 27-12-2023, kamerstukken: 36369)
Terugwerkende kracht: Voor dit artikel is een wijziging met terugwerkende kracht gepubliceerd. Zie:
Artikel 7.2 Gecorrigeerde betrokken belastingen (31-12-2024 tot ---)
Vakgebied(en): Minimumbelasting (V)

1.

De gecorrigeerde betrokken belastingen van een groepsentiteit voor een verslagjaar worden bepaald door het bedrag van de acute belastinglast dat bij de bepaling van de nettowinst of het nettoverlies in het verslagjaar in aanmerking is genomen ter zake van betrokken belastingen te corrigeren met:

a.: het saldobedrag van de vermeerderingen en verminderingen van de betrokken belastingen voor het verslagjaar, bedoeld in het tweede en derde lid;
b.: het totale bedrag van de gecorrigeerde mutaties in belastinglatenties, bedoeld in artikel 7.3; en
c.: elke toename of afname van betrokken belastingen die rechtstreeks in het eigen vermogen is verwerkt en betrekking heeft op bedragen die in aanmerking zijn genomen bij de bepaling van het kwalificerende inkomen of verlies dat is onderworpen aan belastingheffing op grond van belastingwetgeving van een staat.

2.

De vermeerderingen van de betrokken belastingen van een groepsentiteit voor een verslagjaar zijn:

a.: het bedrag aan betrokken belastingen dat als kosten is toegerekend aan het verslagjaar bij de bepaling van de winst vóór belastingen in de financiële verslaggeving;
b.: het bedrag aan fictieve actieve belastinglatentie dat in het verslagjaar is verrekend op de voet van artikel 7.4;
c.: het bedrag aan betrokken belastingen dat in een eerder verslagjaar is uitgesloten op de voet van het derde lid, onderdeel d, en in het verslagjaar is betaald;
d.: het bedrag aan verrekening of teruggave van een kwalificerende restitueerbare belastingteruggave dat in het verslagjaar in aanmerking is genomen als een vermindering van de belastinglast; en
e.: het bedrag aan verrekening of teruggave van een kwalificerend doorgeleid belastingvoordeel uit een kwalificerend belang dat in het verslagjaar in aanmerking is genomen als een vermindering van de belastinglast, behalve voor zover het gereduceerde kwalificerende belang negatief wordt als gevolg van die verrekening of teruggave dan wel indien het gereduceerde kwalificerende belang reeds negatief is.

3.

De verminderingen van de betrokken belastingen van een groepsentiteit voor een verslagjaar zijn:

a.: het bedrag aan belastinglast dat betrekking heeft op inkomen dat niet in aanmerking wordt genomen bij de berekening van het kwalificerende inkomen of verlies op de voet van hoofdstuk 6;
b.: het bedrag aan verrekening of teruggave van een restitueerbare belastingteruggave, niet zijnde een kwalificerende restitueerbare belastingteruggave, dat niet in aanmerking is genomen als een vermindering van de belastinglast;
c.: het bedrag aan verrekening of teruggave van betrokken belastingen, dat niet reeds als aanpassing van de belastinglast in de financiële verslaggeving is opgenomen, tenzij het een kwalificerende restitueerbare belastingteruggave betreft;
d.: het bedrag aan belastinglast dat betrekking heeft op een onzekere belastingpositie;
e.: het bedrag aan belastinglast ten aanzien waarvan niet de verwachting bestaat dat het binnen drie jaar na afloop van het verslagjaar wordt betaald; en
f.: het bedrag aan verrekening of teruggave van betrokken belastingen dat bestaat uit een doorgeleid belastingvoordeel voor zover het gereduceerde kwalificerende belang negatief wordt als gevolg van die verrekening of teruggave dan wel indien het gereduceerde kwalificerende belang reeds negatief is en dat bedrag niet reeds als een vermindering van de belastinglast in de financiële verslaggeving is opgenomen.

4.

Bij de berekening van de gecorrigeerde betrokken belastingen van een groepsentiteit voor een verslagjaar wordt een bedrag dat is omschreven in meer dan een onderdeel van de voorgaande leden, slechts eenmaal in aanmerking genomen.

5.

Indien er in een verslagjaar in een staat geen netto kwalificerend inkomen is en het bedrag aan gecorrigeerde betrokken belastingen voor die staat negatief is en minder dan het bedrag dat gelijk is aan het netto kwalificerende verlies vermenigvuldigd met het minimumbelastingtarief (verwachte gecorrigeerde betrokken belastingen), wordt het bedrag gelijk aan het verschil tussen het bedrag aan gecorrigeerde betrokken belastingen en het bedrag aan verwachte gecorrigeerde betrokken belastingen aangemerkt als additionele bijheffing voor dat verslagjaar. Het bedrag aan additionele bijheffing ingevolge de eerste zin wordt toegerekend aan iedere groepsentiteit in de staat ingevolge artikel 8.4, vierde en vijfde lid.

6.

Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden regels gesteld op grond waarvan in afwijking van het vijfde lid het bedrag gelijk aan het verschil tussen de gecorrigeerde betrokken belastingen en de verwachte gecorrigeerde betrokken belastingen in aanmerking kan worden genomen als een vermindering van de betrokken belastingen in een volgend verslagjaar waarin sprake is van kwalificerend inkomen.