NJB 2015/875

KB-Lux. De Belgische autoriteiten hebben de Nederlandse autoriteiten gegevens verstrekt over Nederlandse rekeninghouders bij KB-Lux. A is geïdentificeerd als rekeninghouder bij KB-Lux. De Inspecteur heeft A gesommeerd opgaaf te doen van door hem aangehouden buitenlandse bankrekeningen. In dit kort geding heeft het hof A bevolen bepaalde gegevens te verstrekken, op straffe van verbeurte van dwangsommen, met bepaling dat de Staat de gegevens alleen mag gebruiken voor de belastingheffing. HR: 1. Vordering tot verstrekking van belastinggegevens. De Staat zal aannemelijk moeten maken dat het gevorderde materiaal bestaat en dat de belastingplichtige daarover de beschikking heeft of, met de van hem redelijkerwijs te verwachten inspanning, kan verkrijgen. Ook in de executiefase rusten de stelplicht en bewijslast van de beschikbaarheid van het materiaal voor de betrokkene op de Staat. De executierechter heeft een eigen verantwoordelijkheid. 2. Nemo tenetur. Wilsafhankelijk en wilsonafhankelijk materiaal. De kwalificatie van materiaal als ‘wilsonafhankelijk’ dan wel ‘wilsafhankelijk’ is verbonden aan de aard van het materiaal (of het in fysieke zin ‘bestaat’ onafhankelijk van de wil van de betrokkene). In verband met het onderscheid tussen wilsafhankelijk en wilsonafhankelijk materiaal is het noodzakelijk dat de voorzieningenrechter aan het door hem uit te spreken bevel een in beginsel algemeen geformuleerde restrictie verbindt. Mocht in strijd worden gehandeld met de restrictie, dan komt het oordeel over de daarop te stellen sanctie toe aan de rechter die over de bestraffing of beboeting oordeelt. Bij die rechter kan tevens aan de orde komen óf is gehandeld in strijd met de restrictie. 3. Procesbevoegdheid. De Staat is bevoegd om in dit geding als partij op te treden. 4. Lopende belastinggedingen. Een veroordeling tot het verstrekken van informatie op de voet van art. 47 AWR behoeft niet vergezeld te gaan van waarborgen dat de te geven informatie niet zal worden gebruikt in lopende gedingen