Besluit noodmaatregelen coronacrisis:3.5 Betalingsregeling voor opgebouwde belastingschuld

Besluit noodmaatregelen coronacrisis

3.5 Betalingsregeling voor opgebouwde belastingschuld

Geldend

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

Gelet op de bijzondere omstandigheden van de coronacrisis, heb ik eerder goedgekeurd om naast de reguliere betalingsregeling voor ondernemers (in artikel 25.6 LI e.v.), een meer ruimhartige betalingsregeling toe te staan voor de in dit onderdeel bedoelde belastingen van ondernemers. De uitgangspunten en voorwaarden van deze betalingsregeling zijn opgenomen in goedkeuring 1 en 2. Vanwege de hoge financiële nood bij sommige ondernemers met een belastingschuld als gevolg van de coronacrisis en daartoe opgeroepen door de Tweede Kamer1. heb ik besloten om enkele aanvullende versoepelingen van de ruimhartige betalingsregeling toe te staan. Deze aanvullende versoepelingen zijn opgenomen in onderdeel a tot en met d van goedkeuring 3. De mogelijkheid om per kwartaal af te lossen en een betaalpauze aan te vragen, komen in de plaats van de mogelijkheid om later aan te vangen met aflossen.

Goedkeuring 1

De ontvanger verleent tot 1 oktober 2027 uitstel van betaling voor belastingen van ondernemers die uiterlijk 30 september 2021 betaald hadden moeten zijn, mits aan de ondernemer ingevolge goedkeuring 1 van onderdeel 3.1 van dit besluit is toegezegd dat geen invorderingsmaatregelen zouden worden genomen.

Goedkeuring 2

De ontvanger verleent tot 1 oktober 2027 uitstel van betaling voor belastingen van ondernemers die uiterlijk 31 maart 2022 betaald hadden moeten zijn en waarvoor ingevolge onderdeel 3.4a van dit besluit uitstel van betaling is verleend, tenzij de betalingsproblemen niet hoofdzakelijk door de coronacrisis zijn ontstaan.

De ondernemer lost de hiervoor onder goedkeuring 1 en 2 bedoelde belastingen af voor 1 oktober 2027 met een betalingsregeling.

Uitgangpunten en voorwaarden

Voor de onder goedkeuring 1 en 2 verleende betalingsregeling gelden de volgende uitgangspunten en voorwaarden:

a.

Maandelijks aflossen

Uitgangspunten van de betalingsregeling zijn dat de belastingschuld wordt afgelost in 60 gelijke maandtermijnen en in oktober 2022 aanvangt. De uiterste betaaldatum van de eerste betalingstermijn is 31 oktober 2022. Elke volgende termijn vervalt telkens een maand later.

b.

Nieuw opkomende verplichtingen

Gedurende de betalingsregeling moet de ondernemer zich stipt houden aan zijn nieuw opkomende fiscale verplichtingen. Dit betekent dat hij tijdig juiste aangiften indient en de daaruit voortvloeiende betalingsverplichtingen tijdig en volledig nakomt.

c.

Intrekken betalingsregeling

Als blijkt dat de ondernemer gedurende de betalingsregeling (vanaf oktober 2022) die hem ingevolge dit besluit is toegekend niet (meer) voldoet aan de voorwaarden van de betalingsregeling kan de ontvanger de betalingsregeling als bedoeld in dit onderdeel weigeren of beëindigen. Alvorens de ontvanger de regeling beëindigt of weigert, stelt hij de ondernemer in de gelegenheid om alsnog binnen veertien dagen aan de voorwaarden te voldoen. De betalingsregeling kent de ontvanger niet toe of trekt de ontvanger in als de belangen van de Staat zich tegen de betalingsregeling verzetten.

d.

Kennisgeving afboeking

In afwijking van artikel 7.9 LI, stelt de ontvanger de ondernemer die gebruik maakt van de betalingsregeling als bedoeld in dit onderdeel, tenminste eenmaal per half jaar, schriftelijk op de hoogte van de afboeking van de betalingen van de ondernemer.

De voorwaarden b, c en d gelden ook als gebruik wordt gemaakt van een of meer van de mogelijkheden bedoeld onder goedkeuring 3.

Goedkeuring 3

Daarnaast keur ik het volgende goed:

a.

Verlengen betalingsregeling

De ontvanger kan op verzoek van de ondernemer de betalingsregeling als bedoeld in goedkeuring 1 en 2 tot uiterlijk 1 oktober 2029 verlengen als:

1.

De gevraagde verlenging van de betalingsregeling noodzakelijk en haalbaar is;

2.

de totale belastingschuld waarvoor de betalingsregeling geldt ten tijde van het verzoek om verlenging € 10.000 of meer bedraagt;

3.

er geen sprake is van een openstaande belastingschuld die op of voor 12 maart 2020 betaald had moeten zijn, waarvoor de dwanginvordering was opgestart en waarvoor op 12 maart 2020 geen uitstel van betaling liep, en;

4.

er geen sprake is van openstaande belastingen die op of na 1 april 2022 betaald hadden moeten zijn, tenzij daarvoor uitstel van betaling loopt.

Om voor de verlenging van de betalingsregeling in aanmerking te komen, moet het verzoek van de ondernemer aan de volgende eisen voldoen.

Het verzoek moet schriftelijk en gemotiveerd zijn.

Bij het verzoek moet een liquiditeitsprognose voor de komende 24 maanden (gerekend vanaf de datum waarop het verzoek is ingediend) worden gevoegd, waaruit de aflossingscapaciteit van de ondernemer blijkt, die van belang is bij de beoordeling van de noodzakelijkheid en haalbaarheid van de verlenging.

Als de totale belastingschuld waarvoor de ondernemer verlenging van de betalingsregeling aanvraagt ten tijde van het verzoek om verlenging € 50.000 of meer bedraagt, gelden bovendien twee aanvullende voorwaarden. Ten eerste dient de ondernemer jaarstukken van de drie laatste boekjaren te overleggen. Ten tweede moet de ondernemer een verklaring van een deskundige derde overleggen die verklaart dat de noodzaak en de haalbaarheid van de gevraagde verlenging van de betalingsregeling aannemelijk is en dat er geen indicaties zijn dat de onderneming niet levensvatbaar is. Aan de deskundige derde worden geen formele eisen gesteld. Het kan bijvoorbeeld gaan om een externe consultant, een externe financier, een brancheorganisatie of de (huis)accountant.

De ontvanger kan bij ieder verlengingsverzoek aanvullende informatie eisen als hij van mening is deze nodig te hebben om het verzoek om verlenging goed te kunnen beoordelen.

b.

Aflossing in kwartaaltermijnen

De ontvanger kan op schriftelijk en gemotiveerd verzoek eenmalig toestaan dat de betalingsregeling in gelijke kwartaaltermijnen wordt voldaan. Uit de motivering moet de noodzaak hiervan blijken. Hiervan kan bijvoorbeeld sprake zijn als een onderneming een sterk fluctuerende omzet heeft vanwege seizoensinvloeden. De ontvanger wijst het verzoek af als de ondernemer nog openstaande belastingen heeft die op of na 1 april 2022 betaald hadden moeten zijn, tenzij daarvoor uitstel van betaling loopt. Als de ontvanger een verzoek om aflossing in kwartaaltermijnen toekent, is de uiterste betaaldatum van de eerstvolgende betalingstermijn: de laatste dag van het lopende kalenderkwartaal waarin het verzoek is ingediend. Als het verzoek bijvoorbeeld op 10 oktober 2022 wordt gedaan, is de uiterste betaaldatum van de maanden oktober tot en met december: 31 december 2022. Elke volgende termijn vervalt telkens een kwartaal later.

c.

Betaalpauze

De ontvanger kan op schriftelijk en gemotiveerd verzoek eenmalig een betaalpauze van maximaal zes aaneengesloten maandtermijnen of twee aaneengesloten kwartaaltermijn[lees: kwartaaltermijnen] toestaan, gerekend vanaf de eerstvolgende termijn die de ondernemer moet voldoen. De ondernemer moet daarbij aannemelijk maken dat hij voor een korte periode aflossingsproblemen verwacht. De ontvanger wijst het verzoek af als de ondernemer nog openstaande belastingen heeft die op of na 1 april 2022 betaald hadden moeten zijn, tenzij daarvoor uitstel van betaling loopt.

d.

Combineren

Verlengen van de betalingsregeling, kwartaalaflossingen en een betaalpauze kan de ontvanger afzonderlijk, maar ook in combinatie toestaan, als aan alle voorwaarden is voldaan.

Voor kwartaalaflossing en betaalpauze geldt dat de ondernemer zijn gehele belastingschuld voor 1 oktober 2027 moet hebben betaald. Dit tijdstip is later, maar uiterlijk 30 september 2029, indien en voor zover de ontvanger heeft ingestemd met een verlenging van de betalingsregeling (zie onder a). Dit betekent ook dat als de ontvanger het verzoek om betaling per kwartaal of betaalpauze inwilligt, de ontvanger voor de nog te betalen belastingschuld de termijnen opnieuw zal berekenen.

De ontvanger beslist in beginsel binnen acht weken na ontvangst van een verzoek als bedoeld onder goedkeuring 3 (zie artikel 1.1.5 LI 2008).

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.