Contractuele samenwerkingsverbanden in de BTW (FM nr. 133) 2009/13.3:13.3 Eilanden van onbelastbaarheid: subjectniveau en objectniveau

Contractuele samenwerkingsverbanden in de BTW (FM nr. 133) 2009/13.3

13.3 Eilanden van onbelastbaarheid: subjectniveau en objectniveau

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

De (eventuele) oorzaken van het achterwege blijven van heffing moeten zowel op subjectniveau als op objectniveau worden gezocht. Op het subjectniveau houden zij verband met de elementen van het begrip belastingplichtige: “eenieder”, “zelfstandig” en “economische activiteit”. Op het objectniveau houden zij verband met de elementen van het object van heffing in de btw “leveringen van goederen en diensten”, “door een als zodanig handelende belastingplichtige” en “onder bezwarende titel”.

Op het niveau van het subject, wordt het bestaan van de volgende eilanden van onbelastbaarheid vermoed:

1.

De samenwerkende partijen zijn tezamen als eenieder (één entiteit) aan te merken;

2.

De ene partij is ondergeschikt (onzelfstandig) ten opzichte van de andere partij;

3.

Er is geen sprake van het verrichten van een economische activiteit;

4.

Er is sprake van handelen binnen een fiscale eenheid;

5.

Er is sprake van handelen binnen een besloten of een eigen kring / er is geen sprake van handelen binnen het maatschappelijk of economisch verkeer.

Op het niveau van het object, wordt het bestaan van de volgende eilanden van onbelast(baar)heid vermoed1:

1.

Er is geen sprake van een handelen door een belastingplichtige “als zodanig”;

2.

Er is sprake van handelen in de kapitaalsfeer;

3.

Er is geen sprake van een levering of een dienst;

4.

De handeling vindt niet plaats onder bezwarende titel;

5.

Er is sprake van een overgang van een geheel of gedeelte van een “algemeenheid”;

6.

‘Er is een bijzondere regeling van toepassing;

7.

Er is sprake van een vrijstelling.2

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.