Mandatory Disclosure

Op 25 mei 2018 is de Mandatory Disclosure-Richtlijn (2018/822) aangenomen. Ook wel ‘DAC6’ genoemd. De richtlijn amendeert de EU-Bijstandsrichtlijn (2011/16/EU) en voorziet in een meldingsplicht voor bepaalde (fiscale) grensoverschrijdende constructies en de geautomatiseerde uitwisseling van de aangeleverde informatie. De bedoeling is belastingautoriteiten in een vroeg stadium te voorzien van volledige en relevante informatie over potentieel schadelijke praktijken. Zij kunnen daardoor sneller en gerichter reageren, bijvoorbeeld door mazen in de wet te dichten of gerichte belastingcontroles uit te voeren. Bovendien moet van de meldingsplicht een ontmoedigend effect uitgaan.

De meldingsplicht wordt in beginsel opgelegd aan alle ‘intermediairs’ die bij een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie betrokken zijn. De meldingsplicht verschuift echter naar de ‘relevante belastingplichtige’ als er geen meldingsplichtige intermediairs zijn, bijvoorbeeld omdat die buiten de EU zijn gevestigd, of zich op hun verschoningsrecht beroepen. Op die manier wordt gewaarborgd dat informatie over meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies bij de relevante autoriteiten terecht komt. Grensoverschrijdende constructies zijn meldingsplichtig als zij een of meer eigenschappen of kenmerken bezitten die gelden als indicatie van een mogelijk risico op belastingontwijking: zogenaamde ‘wezenskenmerken’ (ook wel “Hallmarks”). In sommige gevallen wordt ook de (objectieve) verwachting van een belastingvoordeel meegenomen. Dit wordt ook wel de 'main benefit test' genoemd.

Na ontvangst van de melding aan de bevoegde autoriteit van de betreffende lidstaat wordt de verkregen informatie binnen de Europese Unie geautomatiseerd uitgewisseld. De autoriteiten worden zo in een vroeg stadium voorzien van volledige en relevante informatie over bepaalde grensoverschrijdende constructies. Daardoor kunnen zij sneller reageren op schadelijke fiscale praktijken, bijvoorbeeld door mazen in de wet te dichten of gerichte belastingcontroles uit te voeren. Bovendien wordt verwacht dat van de meldingsplicht een afschrikeffect uitgaat.