Strafrechtelijke afdoening van fiscaalbestuursrechtelijke zaken

Het Protocol aanmelding en afdoening van fiscale delicten en douane- en toeslagendelicten (Protocol AAFD) beschrijft in welke gevallen fiscale misstanden strafrechtelijk kunnen worden afgehandeld.

Als een ambtenaar van de Belastingdienst op een mogelijk strafbaar feit stuit, moet hij de boete-fraudecoördinator van de Belastingdienst daarvan in kennis stellen. Laatstgenoemde zal de bij hem aangemelde zaken die mogelijk strafrechtelijk moeten worden afgehandeld, inbrengen in het afstemmingsoverleg tussen de Belastingdienst, de FIOD en het Openbaar Ministerie. De uiteindelijke keuze voor een strafrechtelijke afhandeling van de zaak is in dit overleg aan de Belastingdienst en het Openbaar Ministerie. Als de keuze niet valt op een strafrechtelijke afhandeling, gaat de zaak terug naar de Belastingdienst voor bestuurlijke afdoening (het opleggen van een verzuim- of vergrijpboete).

Het belangrijkste criterium voor de strafrechtelijke aanmelding en afhandeling van fiscale delicten vormt het fiscale nadeel. Bij een nadeelbedrag van € 100.000 of meer, kan een zaak bij een vermoeden van opzet worden aangemeld voor mogelijke strafrechtelijke afhandeling. Als het nadeelbedrag minder is dan € 100.000, wordt de zaak slechts voor strafrechtelijke afdoening aangemeld als sprake is van een vermoeden van opzet én een of meerdere aanvullende wegingscriteria daartoe aanleiding geven. Een uitzondering geldt voor fraudesignalen die de financiële belangen van de Unie schaden en voldoen aan de criteria van Richtlijn (EU) 2017/1371 en onder het mandaat van het Europees Openbaar Ministerie vallen overeenkomstig Verordening (EU) 2017/1939. Dergelijke fraudesignalen worden voorgelegd aan het Europees Openbaar Ministerie.

Aanvullende wegingscriteria zijn: