Bronbelasting op renten en royalty’s

Op 1 januari 2021 is de Wet bronbelasting 2021 in werking getreden. Vanaf die datum moet bronbelasting worden ingehouden bij een rente- of royaltybetaling door een in Nederland gevestigd lichaam aan een gelieerd lichaam gevestigd in een laagbelastende jurisdictie en in misbruiksituaties.

De bronbelasting richt zich primair op rechtstreekse betalingen aan gelieerde lichamen gevestigd in een laagbelastende jurisdictie. Dit betreft zowel rente- en royaltybetalingen door lichamen die zijn gevestigd in Nederland als door lichamen die niet in Nederland zijn gevestigd, maar waarbij die rente- en royaltybetalingen toerekenbaar zijn aan een vaste inrichting in Nederland. Daarnaast zijn er enkele situaties die dusdanig vergelijkbaar zijn met een rente- of royaltybetaling aan een lichaam gevestigd in een laagbelastende jurisdictie, dat de bronbelasting ook in deze situaties verschuldigd is.

Het tarief van de bronbelasting is gelijk aan het hoogste percentage van de vennootschapsbelasting. In 2021 is dat 25%.

De belasting wordt geheven door inhouding op de rente- of royaltybetalingen. De inhoudingsplichtige houdt de bronbelasting in op het tijdstip waarop deze voordelen worden genoten. De inhoudingsplichtige draagt de in een tijdvak ingehouden belasting af op aangifte.

Indien de inhoudingsplichtige de belasting die moet worden afgedragen geheel of gedeeltelijk niet heeft betaald, kan de inspecteur naar keuze een naheffingsaanslag opleggen aan de inhoudingsplichtige of de belastingplichtige. Er geldt een hoofdelijke aansprakelijkheid voor de niet of niet-volledig betaalde naheffingsaanslag.