4.6 Optie voor belaste levering; 90%-norm

De van rechtswege vrijgestelde levering van onroerende zaken1. wordt toch belast als de partijen aan bepaalde voorwaarden voldoen.2. Partijen kunnen daarvoor kiezen door opname in de notariële akte van levering of daartoe een gezamenlijk verzoek doen aan de inspecteur.

De optie voor de belaste levering van een onroerende zaak is alleen mogelijk als de afnemer de onroerende zaak gebruikt voor handelingen waarbij voor 90% of meer recht op aftrek van btw bestaat op grond van artikel 15 van de wet (de zogenoemde 90%-norm). Aan deze voorwaarde is voldaan wanneer zowel in het boekjaar van de levering als in het daarop volgende boekjaar (de zogenoemde wettelijke referentieperiode bij levering) aan de 90%-norm is voldaan.3. Bij het beoordelen of de afnemer voldoet aan de 90%-norm worden bepaalde handelingen niet in aanmerking genomen als handelingen waarvoor recht bestaat op aftrek van btw.4. Als een afnemer de vrijstelling voor kleine ondernemers toepast5. wordt niet voldaan aan de 90%-norm. De afnemer heeft dan immers geen recht op aftrek van btw.6.