Het systeem van sanctionering van fiscale fraude (FM nr. 166) 2021/1.5.2.2:1.5.2.2 Fiscaal frauduleuze gedraging en fiscaal fraudeur

Het systeem van sanctionering van fiscale fraude (FM nr. 166) 2021/1.5.2.2

1.5.2.2 Fiscaal frauduleuze gedraging en fiscaal fraudeur

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

Zoals uit hoofdstuk drie zal blijken is fiscale fraude een verzamelterm voor een aantal feitelijke gedragingen en delicten die als zodanig kwalificeerbaar zijn. Omdat het fiscale handhavingsrecht door verschillende rechtsgebieden wordt beïnvloed, kan verwarring ontstaan bij het gebruik van termen die de fiscaal frauduleuze gedraging aanduiden, maar ook van termen die de belastingplichtige aanduiden die zich schuldig maakt aan fiscale fraude:

Benoeming gedraging

Benoeming belastingplichtige die zich schuldig maakt aan de gedraging

Bedoelt aan te duiden:

Overtreding

Overtreder

Strafbare gedraging/persoon in het punitieve fiscale bestuursrecht

Strafbaar feit

Verdachte

Strafbare gedraging/persoon in het fiscaal strafrecht en commuun strafrecht

Fiscaal feit/fiscaal frauduleus gedrag/fiscaal normoverschrijdend gedrag

Fiscaal fraudeur

Allesomvattend

Tabel 1.3

Van belang is op te merken dat noch fiscaal frauduleus gedrag, noch fiscaal fraudeur wettelijke termen zijn, terwijl de overtreder genoemd wordt in art. 5:1 Awb en de verdachte bijvoorbeeld in art. 27 WvSv. Toch wordt van deze termen in dit onderzoek af en toe gebruik gemaakt, in gevallen waarin niet duidelijk is of van bestuursrechtelijke of strafrechtelijke handhaving sprake zal zijn, of wanneer duidelijk gemaakt moet worden dat beide opties (nog) tot de mogelijkheden behoren.

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.