Hof 's-Gravenhage, 29-02-2008, nr. 20-000634-07

2.

Onderzoek van de zaak

Dit arrest is gewezen naar aanleiding van het onderzoek op de terechtzittingen in hoger beroep, alsmede het onderzoek op de terechtzittingen in eerste aanleg.

Het hof heeft kennisgenomen van de vordering van de advocaat-generaal en van hetgeen door en namens de verdachte naar voren is gebracht.

De raadsman van verdachte heeft zich uitdrukkelijk aangesloten bij de door de raadslieden van de medeverdachten [medeverdachte 1], [medeverdachte 2] en [medeverdachte 3] aangevoerde uitdrukkelijk onderbouwde standpunten en de daaraan verbonden conclusies (tenzij hierna wordt aangegeven dat dit op onderdelen anders is). Dit betekent dat het hof in beginsel in de onderhavige zaak tevens acht slaat op al hetgeen door de mrs. De Jong, Van Eijck en Van Russen Groen bij pleidooi en dupliek naar voren is gebracht.

De advocaat-generaal heeft gevorderd dat het hof het vonnis van de eerste rechter zal vernietigen en opnieuw rechtdoende:

-

de dagvaarding partieel nietig zal verklaren ten aanzien van het onder 1 en onder 2 primair, subsidiair en meer subsidiair ten laste gelegde;

-

verdachte zal vrijspreken van hetgeen onder 1 primair en onder 2 primair ten laste is gelegd;

-

bewezen zal verklaren hetgeen aan verdachte onder 1 subsidiair, onder 2 subsidiair, onder 3, onder 4, onder 5 en onder 6 ten laste is gelegd;

-

hem deswege zal veroordelen tot een gevangenisstraf voor de duur van 12 maanden, waarvan 8 maanden voorwaardelijk, met een proeftijd van twee jaren en met aftrek van de tijd die verdachte in voorarrest heeft doorgebracht,

-

alsmede tot een taakstraf voor de duur van 240 uur, subsidiair 120 dagen vervangende hechtenis en

-

een geldboete van EUR 50.000,--, subsidiair 280 dagen vervangende hechtenis.

1.

hij op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 25 februari 2000 tot en met

23 januari 2004 te Rotterdam en/of Heerlen, in elk geval in Nederland, op een of meer tijdstip(pen) tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de omzetbelasting 1968 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in de bijlagen: D/047, D/049, D/051 en D/053),

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/049), te weten (onder meer):

1E kwartaal 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/049-1) en/of

2E kwartaal 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/049-2) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/049-5) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/049-6) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/049-M) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer], (bijlage D/049-11) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/049-26a+27b) en/of december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/049-N),

ten name van [bedrijf 1]

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/051), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/051-1) en/of

februari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/051-2) en/of

april 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/051-11) en/of

mei 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/051-12) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/051-17) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/051-18) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/051-33a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/051-O),

ten name van [bedrijf 2]

en/of

over de periode van januari 2001 tot en met december 2003 (bijlage D/053), te weten (onder meer):

januari 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-A) en/of

februari 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/053-13) en/of

maart 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-14) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-15) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-16) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/053-21) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer], (bijlage D/053-22) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/053-37a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/053-K),

ten name van [bedrijf 3]

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/047), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/047-01) en/of

februari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/047-02) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-11) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-12) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-17) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-18) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/047-33a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/047-O),

ten name van (de fiscale eenheid) [naam fiscale eenheid]

([bedrijf 5])

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/047), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/047-34) en/of

februari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/047-35) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-43) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-44) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-DD) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-EE) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/047-LL) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/047-MM),

ten name van (de fiscale eenheid) [naam fiscale eenheid]

([bedrijf 4]),

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben hij, verdachte, en/of zijn, verdachtes, mededader(s) (telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de omzetbelasting (telkens) (een) te la(a)g(e) bedrag(en) aan omzet en/of te betalen omzetbelasting en/of (een) te ho(o)g(e) bedrag(en) aan terug te vragen omzetbelasting opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven;

subsidiair, voorzover het vorenstaande niet tot een veroordeling mocht of zou kunnen leiden:

[bedrijf 1] op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 26 april 2000 tot en met 23 januari 2004 te Rotterdam en/of Heerlen, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de omzetbelasting 1968 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in bijlage D/049), over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/049), te weten (onder meer):

1E kwartaal 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/049-1) en/of

2E kwartaal 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/049-2) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/049-5) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/049-6) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/049-M) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer], (bijlage D/049-11) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/049-26a+27b) en/of december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/049-N),

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben genoemde rechtspersoon en/of de mededader(s) van genoemde rechtspersoon (telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de omzetbelasting (telkens) (een) te la(a)g(e) bedrag(en) aan omzet en/of te betalen omzetbelasting en/of (een) te ho(o)g(e) bedrag(en) aan terug te vragen omzetbelasting opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven, zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, feitelijk leiding heeft gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

en/of

[bedrijf 2] op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van

25 februari 2000 tot en met 20 januari 2004 te Rotterdam en/of Heerlen, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de omzetbelasting 1968 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in bijlage D/051), over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/051), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/051-1) en/of

februari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/051-2) en/of

april 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/051-11) en/of

mei 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/051-12) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/051-17) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer], (bijlage D/051-18) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/051-33a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/051-O),

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben genoemde rechtspersoon en/of de mededader(s) van genoemde rechtspersoon (telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de omzetbelasting (telkens) (een) te la(a)g(e) bedrag(en) aan omzet en/of te betalen omzetbelasting en/of (een) te ho(o)g(e) bedrag(en) aan terug te vragen omzetbelasting opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven, zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, feitelijk leiding heeft gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

en/of

[bedrijf 3] op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 27 februari 2001 tot en met 23 januari 2004 te Rotterdam en/of Heerlen, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de omzetbelasting 1968 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in bijlage D/053), over de periode van januari 2001 tot en met december 2003 (bijlage D/053), te weten (onder meer):

januari 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-A) en/of

februari 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/053-13) en/of

maart 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-14) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-15) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-16) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/053-21) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer], (bijlage D/053-22) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/053-37a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/053-K),

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben genoemde rechtspersoon en/of de mededader(s) van genoemde rechtspersoon (telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de omzetbelasting (telkens) (een) te la(a)g(e) bedrag(en) aan omzet en/of te betalen omzetbelasting en/of (een) te ho(o)g(e) bedrag(en) aan terug te vragen omzetbelasting opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven, zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, feitelijk leiding heeft gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

en/of

[bedrijf 6] en/of [bedrijf 4] en/of [bedrijf 5] en/of een of meer vennootschappen, die allen deel uitmaakten van de fiscale eenheid in de zin van de Wet op de omzetbelasting 1968 "[naam fiscale eenheid]", op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 25 februari 2000 tot en met 23 januari 2004 te Rotterdam en/of Heerlen, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met elkaar en/of (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de omzetbelasting 1968 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in bijlage D/047),

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/047), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/047-01) en/of

februari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/047-02) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-11) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-12) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-17) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-18) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/047-33a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/047-O),

(inzake [bedrijf 5])

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/047), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/047-34) en/of

februari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/047-35) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-43) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-44) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-DD) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-EE) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/047-LL) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/047-MM),

(inzake [bedrijf 4]),

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben genoemde rechtsperso(o)n(en) en/of de mededader(s) van genoemde rechtsperso(o)n(en) (telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de omzetbelasting (telkens) (een) te la(a)g(e) bedrag(en) aan omzet en/of te betalen omzetbelasting en/of (een) te ho(o)g(e) bedrag(en) aan terug te vragen omzetbelasting opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven, zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, feitelijk leiding heeft gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

meer subsidiair, voorzover het vorenstaande niet tot een veroordeling mocht of zou kunnen leiden:

hij op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 21 februari 2000 tot en met

23 januari 2004 te Rotterdam en/of elders in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, (telkens) (een) aangifteformulier(en)/biljet(ten) voor de omzetbelasting (zoals opgesomd in de bijlagen: D/047, D/049, D/51 en D/053),

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/049), te weten (onder meer):

1E kwartaal 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/049-1) en/of

2E kwartaal 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/049-2) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/049-5) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/049-6) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/049-M) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer], (bijlage D/049-11) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/049-26a+27b) en/of december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/049-N),

ten name van [bedrijf 1]

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/051), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/051-1) en/of

februari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/051-2) en/of

april 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/051-11) en/of

mei 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/051-12) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/051-17) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer], (bijlage D/051-18) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/051-33a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/051 -0),

ten name van [bedrijf 2]

en/of

over de periode van januari 2001 tot en met december 2003 (bijlage D/053), te weten (onder meer):

januari 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-A) en/of

februari 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/053-13) en/of

maart 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-14) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-15) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/053-16) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/053-21) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer], (bijlage D/053-22) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/053-37a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/053-K),

ten name van [bedrijf 3]

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/047), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/047-01) en/of

februari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/047-02) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-11) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-12) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-17) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-18) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/047-33a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/047-0),

ten name van (de fiscale eenheid) [naam fiscale eenheid] ([bedrijf 5])

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/047), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/047-34) en/of

februari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/047-35) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-43) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/047-44) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-DD) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/047-EE) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/047-LL) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/047-MM),

ten name van (de fiscale eenheid) [naam fiscale eenheid] ([bedrijf 4]),

zijnde (telkens) (een) geschrift(en) dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen, valselijk heeft opgemaakt of vervalst, en/althans valselijk heeft doen en/of laten opmaken en/of doen en/of laten vervalsen door (een) ander(en), immers heeft/hebben verdachte en/of zijn, verdachtes, mededader(s) toen en daar (telkens) valselijk in strijd met de waarheid -zakelijk weergegeven- op die/dat aangifteformulier(en)/biljet(ten) omzetbelasting (telkens) (een) te la(a)g(e) bedrag(en) aan omzet en/of te betalen omzetbelasting en/of (een) te ho(o)g(e) bedrag(en) aan terug te vragen omzetbelasting vermeld en/of geschreven, en/althans door die ander(en) doen en/of laten vermelden en/of schrijven, zulks (telkens) met het oogmerk om die/dat geschrift(en) als echt en onvervalst te gebruiken of door anderen te doen gebruiken.

2.

hij op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 23 februari 2000 tot en met

21 januari 2004 te Rotterdam en/of te Heerlen, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de loonbelasting 1964 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in de bijlagen: D/048, D/050, D/052, D/54 en D/055),

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/050), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/050-A) en/of

februari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/050-B)en/of

april 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/050-P) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/050-Q) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/050-5) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/050-6) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/050-21a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/050-AA),

ten name van [bedrijf 1]

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/052), te weten (onder meer):

1E kwartaal 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/052-1) en/of

2E kwartaal 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/052-2) en/of

3E kwartaal 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/052-4) en/of

4E kwartaal 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/052-5) en/of

2E kwartaal 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/052-E) en/of

3E kwartaal 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/052-6) en/of

3E kwartaal 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/052-10a+b) en/of

4E kwartaal 2003, [aangiftenummer](bijlage D/052-F),

ten name van [bedrijf 2]

en/of

over de periode van januari 2001 tot en met december 2003 (bijlage D/054), te weten (onder meer):

januari 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/054-A) en/of

februari 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/054-B) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/054-6) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/054-7) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/054-22a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/054-N),

ten name van [bedrijf 3]

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/048), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/048-1) en/of

februari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/048-2) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/048-F) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/048-G) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/048-16) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/048-17) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/048-31a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/048-P),

ten name van [bedrijf 5]

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/055), te weten (onder meer):

1E kwartaal 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/055-01) en/of

2E kwartaal 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/055-02) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/055-F) en/of

mei 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/055-G) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/055-J) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/055-K) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/055-R) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/055-S),

ten name van [bedrijf 4],

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben hij, verdachte, en/of zijn, verdachtes, mededader(s)

(telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen (telkens) (een) te laag bedrag aan loon en/of totaal (te betalen) loonbelasting/premie volksverzekeringen en/of te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan belasting, opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven;

subsidiair, voorzover het vorenstaande niet tot een veroordeling mocht of zou kunnen leiden:

[bedrijf 1] op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 24 februari 2000 tot en met 21 januari 2004 te Rotterdam en/of Heerlen, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de loonbelasting 1964 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in bijlage D/050), over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/050), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/050-A) en/of

februari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/050-B) en/of

april 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/050-P) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/050-Q) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/050-5) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/050-6) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/050-21a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/050-AA),

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben genoemde rechtspersoon en/of de mededader(s) van genoemde rechtspersoon(telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen (telkens) (een) te laag bedrag aan loon en/of totaal (te betalen) loonbelasting/premie volksverzekeringen en/of te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan belasting, opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven, zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, feitelijk leiding heeft gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

en/of

[bedrijf 2] op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 25 april 2000 tot en met 19 januari 2004 te Rotterdam en/of Heerlen, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de loonbelasting 1964 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in bijlage D/052), over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/052), te weten (onder meer):

1E kwartaal 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/052-1) en/of

2E kwartaal 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/052-2) en/of

3E kwartaal 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/052-4) en/of

4E kwartaal 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/052-5) en/of

2E kwartaal 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/052-E) en/of

3E kwartaal 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/052-6) en/of

3E kwartaal 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/052-10a+b) en/of

4E kwartaal 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/052-F),

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben genoemde rechtspersoon en/of de mededader(s) van genoemde rechtspersoon(telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de loonbelasting/ premie volksverzekeringen (telkens) (een) te laag bedrag aan loon en/of totaal (te betalen) loonbelasting/premie volksverzekeringen en/of te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan belasting, opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven, zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, feitelijk leiding heeft gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

en/of

[bedrijf 3] op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 26 februari 2001 tot en met 21 januari 2004 te Rotterdam en/of Heerlen, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de loonbelasting 1964 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in bijlage D/054), over de periode van januari 2001 tot en met december 2003 (bijlage D/054), te weten (onder meer):

januari 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/054-A) en/of

februari 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/054-B) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/054-6) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/054-7) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/054-22a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/054-N),

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben genoemde rechtspersoon en/of de mededader(s) van genoemde rechtspersoon (telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen (telkens) (een) te laag bedrag aan loon en/of totaal (te betalen) loonbelasting/premie volksverzekeringen en/of te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan belasting, opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven, zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, feitelijk leiding heeft gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

en/of

[bedrijf 5] op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 23 februari 2000 tot en met 21 januari 2004 te Rotterdam en/of Heerlen, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de loonbelasting 1964 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in bijlage D/048), over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/048), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/048-1) en/of

februari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/048-2) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/048-F) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/048-G) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/048-16) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/048-17) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/048-31a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/048-P),

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben genoemde rechtspersoon en/of de mededader(s) van genoemde rechtspersoon (telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen (telkens) (een) te laag bedrag aan loon en/of totaal (te betalen) loonbelasting/premie volksverzekeringen en/of te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan belasting, opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven, zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, feitelijk leiding heeft gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

en/of

[bedrijf 4] op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 27 april 2000 tot en met 19 januari 2004 te Rotterdam en/of Heerlen, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Wet op de loonbelasting 1964 voorziene aangifte(n) (zoals opgesomd in bijlage D/055), over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/055), te weten (onder meer):

1E kwartaal 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/055-01) en/of

2E kwartaal 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/055-02) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/055-F) en/of

mei 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/055-G) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/055-J) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/055-K) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/055-R) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/055-S),

onjuist en/of onvolledig heeft/hebben gedaan, en/althans heeft/hebben doen of laten doen door (een) ander(en), immers heeft/hebben genoemde rechtspersoon en/of de mededader(s) van genoemde rechtspersoon (telkens) opzettelijk op die bij de inspecteur der belastingen te Rotterdam en/of Heerlen en/of elders in Nederland ingeleverde aangifte(n) voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen (telkens) (een) te laag bedrag aan loon en/of totaal (te betalen) loonbelasting/premie volksverzekeringen en/of te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan belasting, opgegeven en/of vermeld, en/althans door die/een ander(en) doen of laten opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe heeft/hebben gestrekt, dat te weinig belasting werd geheven, zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, feitelijk leiding heeft gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

meer subsidiair, voorzover het vorenstaande niet tot een veroordeling mocht of zou kunnen leiden:

hij op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 21 februari 2000 tot en met

21 januari 2004 te Rotterdam en/of elders in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, (telkens) (een) aangifteformulier(en)/biljet(ten) voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen (zoals opgesomd in de bijlagen: D/048, D/050, D/052, D/54 en D/055),

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/050), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/050-A) en/of

februari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/050-B) en/of

april 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/050-P) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/050-Q) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/050-5) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/050-6) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/050-21a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/050-AA),

ten name van [bedrijf 1]

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/052), te weten (onder meer):

1E kwartaal 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/052-1) en/of

2E kwartaal 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/052-2) en/of

3E kwartaal 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/052-4) en/of

4E kwartaal 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/052-5) en/of

2E kwartaal 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/052-E) en/of

3E kwartaal 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/052-6) en/of

3E kwartaal 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/052-10a+b) en/of

4E kwartaal 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/052-F),

ten name van [bedrijf 2]

en/of

over de periode van januari 2001 tot en met december 2003 (bijlage D/054), te weten (onder meer):

januari 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/054-A) en/of

februari 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/054-B) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/054-6) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/054-7) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/054-22a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/054-N),

ten name van [bedrijf 3] en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/048), te weten (onder meer):

januari 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/048-1) en/of

februari 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/048-2) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/048-F) en/of

mei 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/048-G) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/048-16) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/048-17) en/of

november 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/048-31a+b) en/of

december 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/048-P),

ten name van [bedrijf 5]

en/of

over de periode van januari 2000 tot en met december 2003 (bijlage D/055), te weten (onder meer):

1E kwartaal 2000, [aangiftenummer], (bijlage D/055-01) en/of

2E kwartaal 2000, [aangiftenummer] (bijlage D/055-02) en/of

april 2001, [aangiftenummer] (bijlage D/055-F) en/of

mei 2001, [aangiftenummer], (bijlage D/055-G) en/of

juli 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/055-J) en/of

augustus 2002, [aangiftenummer] (bijlage D/055-K) en/of

november 2003, [aangiftenummer] (bijlage D/055-R) en/of

december 2003, [aangiftenummer], (bijlage D/055-S),

ten name van [bedrijf 4],

zijnde (telkens) (een) geschrift(en) dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen, valselijk heeft opgemaakt of vervalst, en/althans valselijk heeft doen en/of laten opmaken en/of doen en/of laten vervalsen door (een) ander(en), immers heeft/hebben verdachte en/of zijn, verdachtes, mededader(s) toen en daar (telkens) valselijk in strijd met de waarheid -zakelijk weergegeven- op die/dat aangifteformulier(en)/biljet(ten) loonbelasting/premie volksverzekeringen (telkens) (een) te laag bedrag aan loon en/of totaal (te betalen) loonbelasting/premie volksverzekeringen en/of te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan belastingen, vermeld en/of geschreven, en/althans door die ander(en) doen en/of laten vermelden en/of schrijven, zulks (telkens) met het oogmerk om die/dat geschrift(en) als echt en onvervalst te gebruiken of door anderen te doen gebruiken.

3.

[bedrijf 5] en/of

[bedrijf 1] en/of

[bedrijf 2] en/of

[bedrijf 3] en/of

[bedrijf 4] en/of

[bedrijf 6]

in of omstreeks de periode van 1 januari 2000 tot en met 20 januari 2004 te Rotterdam en/of

's-Gravenhage, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met elkaar en/of (een) ander(en), althans (telkens) alleen, (telkens) als degene(n) die ingevolge de Belastingwet verplicht was/waren tot

a.

het voeren van een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de Belastingwet gestelde eisen, (telkens) opzettelijk een zodanige administratie niet heeft gevoerd en/of doen voeren,

en/of

b.

het bewaren van boeken, bescheiden en/of andere (primaire) gegevensdragers, (telkens) opzettelijk deze niet (volledig) heeft bewaard en/of doen bewaren,

immers heeft/hebben genoemde rechtsperso(o)n(en) en/of mededader(s) toen en daar (telkens) opzettelijk onjuiste (te lage) (afgeroomde) omzetgegevens in de administratie van genoemde rechtsperso(o)n(en) opgenomen en/of geboekt en/of doen boeken en/of doen opnemen en/of omzetgegevens en/of contante betalingen en/of leveranties aan klanten/gasten en/of (digitale) gegevens van kassabonnen uit het Finishing Touch (kassa)systeem verwijderd en/of gewist en/of gegumd en/of (andere) (digitale) gegevens verwijderd en/of vernietigd en/of (andere) administratie bescheiden (waaronder (kassa)bonnen en/of personeels- en/of urenlijsten en/of werkrooster(s) en/of (klad-)kasboeken en/of andere gegevens) niet bewaard, terwijl dat/die feit(en) (telkens) ertoe strekte(n) dat te weinig belasting werd geheven, hebbende hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, (telkens) tot (het) vorenstaande feit(en) opdracht gegeven en/of feitelijke leiding gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

4.

[bedrijf 5] en/of

[bedrijf 1] en/of

[bedrijf 2] en/of

[bedrijf 3] en/of

[bedrijf 4] en/of

[bedrijf 6]

in of omstreeks de periode van 24 februari 2003 tot en met 20 januari 2004 te Rotterdam en/of

's-Gravenhage, in elk geval in Nederland, tezamen en in vereniging met elkaar en/of (een) ander(en), althans (telkens) alleen, (telkens) urenlijsten en/of dienstroosters (met betrekking tot de personele bezetting) en/of dag- en/of weekstaten en/of kassabestanden, (elk) zijnde een geschrift dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen, valselijk heeft/hebben opgemaakt of vervalst, en/althans valselijk heeft doen op maken en/of doen vervalsen door (een) ander(en), immers hebben/heeft genoemde rechtsperso(o)n(en) en/of die rechtsperso(o)n(en) haar/hun mededader(s) toen en daar (telkens) valselijk in strijd met de waarheid -zakelijk weergegeven- op die urenlijsten en/of dienstroosters (met betrekking tot de personele bezetting) en/of dag- en/of weekstaten niet alle personeelsleden en/of niet alle door personeelsleden gewerkte uren verantwoord en/of opgenomen en/of geschreven, en/of althans doen verantwoorden en/of opnemen en/of schrijven,

en/of

op/in die (digitale) kassabestanden (onder meer beschreven in AH/121 en/of AH/121a en/of AH/122 en/of AH122a en/of AH/123 en/of AH/123a en/of AH/127) niet de gehele omzet en/of alle ontvangen en/of gedane betalingen verantwoord en/of opgenomen en/of geschreven en/of ingebracht, en/of althans doen verantwoorden en/of opnemen en/of schrijven en/of inbrengen, zulks (telkens) met het oogmerk om die/dat geschrift(en) als echt en onvervalst te gebruiken of door anderen te doen gebruiken, hebbende hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, (telkens) tot (het) vorenstaande feit(en) opdracht gegeven en/of feitelijke leiding gegeven aan de vorenstaande verboden gedraging(en);

5.

30.

januari 2008 van de raadslieden van [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] (pagina 7 en 8 van de pleitnota, onder 12 tweede gedachtebolletje, welk verweer de raadsman van verdachte eveneens heeft bepleit) verstaat als aangiften loonbelasting in plaats van aangiften omzetbelasting, gezien de verwijzing naar de pagina's 24 tot en met 26 van de pleitnota in eerste aanleg.

F.3.3.3.

Voorts overweegt het hof dat uit de bewijsmiddelen genoegzaam naar voren komt dat ook bij [bedrijf 4] omzet werd afgeroomd en dat er lonen zwart werden uitbetaald (verklaring [medeverdachte 7] en [getuige 3]). Ook verdachte heeft ter terechtzitting in hoger beroep verklaard dat de aangiften zoals opgenomen in de gewijzigde tenlastelegging onjuist waren. Het hof acht ook dit feit wettig en overtuigend bewezen. Het verweer wordt verworpen.

F.4.

Bewijsoverweging ten aanzien van feit 3

F.4.1.

Zijdens verdachte is het volgende naar voren gebracht.

1.

Er is sprake van onrechtmatig verkregen bewijs, hetgeen dient te leiden tot bewijsuitsluiting. Verdachte en zijn medeverdachten zijn immers niet gewezen op het feit dat bij de belastingdienst het vermoeden bestond dat artikel 52 van de AWR werd overtreden en evenmin is verdachte de cautie medegedeeld.

2.

Voorts valt de kladadministratie niet onder de administratieplicht en bewaarplicht van artikel 52 van de AWR. Dit artikel kent geen absoluut karakter maar moet worden ingekleurd naar wat in het desbetreffende bedrijf gebruikelijk en benodigd is.

De bedoeling van deze wetsbepaling is dat gegevens duidelijk moeten blijken en als daar aan wordt voldaan dan is er geen sprake van overtreding van de wet.

3.

Voor wat betreft een aantal in de tenlastelegging opgenomen bescheiden, zoals de werkroosters, is niet voldaan aan het strekkingsvereiste van artikel 69 van de AWR. Immers, deze bescheiden worden niet gebruikt bij het bepalen van de aan te geven belasting.

4.

Zijdens verdachte is ten slotte nog betoogd dat verdachte en zijn medeverdachten vanuit een panieksituatie, welke was ontstaan door de handelwijze van de belastingdienst tijdens het (preplannings)onderzoek, administratie heeft weggegooid.

F.4.2.

Het hof overweegt dienaangaande als volgt.

Ad 1.

Zoals hiervoor onder C.2. reeds overwogen is het hof van oordeel dat er in het onderhavige geval geen sprake is geweest van onrechtmatig handelen van de belastingdienst tijdens het (preplannings)onderzoek. Nu er in die fase geen sprake was van een verdenking krachtens artikel 27 SV, bestond er geen verplichting tot het geven van de cautie op grond van artikel 29 SV. Het verweer wordt verworpen.

Ad. 2.

Het hof overweegt allereerst dat de Wet op de omzetbelasting in artikel 34, 34a en 35 van de Wet op de omzetbelasting 1968 juncto de artikelen 31 en 32 van de Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 afzonderlijke regels bevat met betrekking tot de administratieve verplichtingen van een ondernemer ten aanzien van de omzetbelasting. De wet op de loonbelasting 1964 bevat dienovereenkomstig in artikel 28 van de Wet op de loonbelasting 1964 juncto de artikelen 23 e.v. van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 1990 en (met ingang van 1 januari 2001) de artikelen 65 e.v. van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2001 afzonderlijke regels. Deze regels vormen een aanvulling op de algemene bepaling inzake de administratie- en bewaarplicht, genoemd in hoofdstuk VII, afdeling 2 van de AWR, in het bijzonder artikel 52 AWR. Voornoemd artikel 52 AWR wordt door de regeling in de Wet op de omzetbelasting en in de Wet op de loonbelasting niet opzij gezet.

Het hof zoekt derhalve aansluiting bij artikel 52 AWR en overweegt dat de reikwijdte van dit artikel dient te worden afgeleid uit de wetsgeschiedenis van dat artikel, alsmede uit de jurisprudentie die zich op dit punt heeft ontwikkeld. Naar het oordeel van het hof heeft de wetgever met artikel 52 AWR het oog gehad op het vastleggen en bewaren van gegevens betreffende de vermogenstoestand van de administratieplichtige en van al hetgeen zijn bedrijf, beroep of werkzaamheid betreft, voorzover daaruit van het bestaan van rechten en verplichtingen van de administratieplichtige alsmede voor de belastingheffing overigens van belang zijnde feiten kan blijken. De bewaarplicht strekt zich niet alleen uit tot gegevens die voor de belastingheffing van de administratieplichtige zelf van belang kunnen zijn maar ook tot gegevens die van belang kunnen zijn voor de belastingheffing van derden.

Gelet hierop en daarbij in aanmerking nemende het feit dat zonder die stukken voor de belastingdienst geen effectieve controle mogelijk is, is het hof van oordeel dat krachtens artikel 52 van de AWR de klad kasadministratie, (kassa)bonnen, personeels- en urenlijsten en werkroosters dienen te worden bewaard. Het verweer wordt verworpen.

Ad 3.

Met betrekking tot dit verweer overweegt het hof dat blijkens de wetsgeschiedenis artikel 52 AWR een zelfstandig karakter kent en dat de strekking van de administratie- en bewaarplicht van dit artikel niet bij uitsluiting is gekoppeld aan de belastingheffing van de desbetreffende belastingplichtige, maar dat deze eveneens geldt ten aanzien van de belastingheffing ten aanzien van een derde. De strekking ziet hier op de door de belastingdienst uit te oefenen controle of de belastingaanslagen juist zijn vastgesteld.

Naar het oordeel van het hof is derhalve het strekkingsvereiste van artikel 52 AWR van een geheel andere orde dan het strekkingsvereiste van artikel 69 AWR, dat ziet op het gevolg dat te weinig belasting is geheven. Het verweer wordt verworpen.

Ad 4.

Het hof ziet in deze stelling - nu er geen conclusie aan is verbonden - geen uitdrukkelijk onderbouwd standpunt als bedoeld in artikel 359, tweede lid, van het Wetboek van Strafvordering, zodat deze stelling geen verdere bespreking behoeft.

F.5.

Bewijsoverweging ten aanzien van feit 4

F.5.1.

Het hof overweegt dat op basis van de bekennende verklaring van verdachte en de verklaringen van de bedrijfsleiders van de vennootschappen, voldoende wettig en overtuigend bewijs aanwezig is dat vanaf 24 februari 2003 op urenlijsten, dienstroosters en dag- en weekstaten niet alle personeelsleden en/of niet alle door personeelsleden gewerkte uren werden verantwoord en dat in de digitale kassabestanden niet de gehele omzet werd verantwoord.

F.5.2.

Zijdens verdachte is betoogd dat verdachte en zijn medeverdachten vanuit een panieksituatie, welke was ontstaan door de handelwijze van de belastingdienst tijdens het (preplannings)onderzoek, voornoemde stukken heeft vervalst. Het hof ziet in deze stelling - nu er geen conclusie aan is verbonden - geen uitdrukkelijk onderbouwd standpunt als bedoeld in artikel 359, tweede lid, van het Wetboek van Strafvordering, zodat deze stelling geen verdere bespreking behoeft.

F.6.

Ten aanzien van het bewezen verklaarde feitelijk leidinggeven (feiten 3, 4 en 6) overweegt het hof als volgt.

Verdachte was via zijn bedrijf [bedrijf verdachte] bestuurder van [bedrijf 3], [bedrijf 5], [bedrijf 4], [bedrijf 2] en [bedrijf 1]. Voorts heeft verdachte verklaard dat hij op de hoogte was van het feit dat binnen genoemde vennootschappen omzet werd afgeroomd ten behoeve van de zwart uit te betalen lonen. Gelet op deze feiten en omstandigheden is het hof van oordeel dat er sprake was van een zogenaamde berispelijke wetenschap aan de zijde van verdachte. Verdachte was op de hoogte van de strafbare gedragingen en het lag mede in zijn macht, gelet op zijn positie binnen de vennootschappen, om in te grijpen. Door zulks na te laten en de situatie te laten voortduren heeft verdachte zich schuldig gemaakt aan feitelijk leidinggeven van de verboden gedragingen als weergegeven onder 3, onder 4 en onder 6.

F.7.

Bewijsoverweging ten aanzien van feit 5

F.7.1.

Door de verdediging zijn de volgende verweren gevoerd.

1.

Door de raadsman van verdachte is aangevoerd dat verdachte van dit feit dient te worden vrijgesproken, aangezien er geen sprake is geweest van oogmerk op het plegen van misdrijven. Het plegen van misdrijven is nooit het naaste doel geweest van [naam geheel vennootschappen].

De feitelijke werkzaamheden binnen [naam geheel vennootschappen] waren meer dan hoofdzakelijk gericht op het verrichten van diensten in de horeca en de vermeende strafbare feiten hebben slechts een klein deel van bedrijfsvoering uitgemaakt. Voorts kan niet bewezen worden dat de vermeende misdrijven structureel en georganiseerd hebben plaatsvonden.

2.

Ten slotte bevat het dossier geen bewijs dat er een georganiseerd samenwerkingsverband heeft bestaan tussen [naam geheel vennootschappen] en [bedrijf 7] dan wel tussen [naam geheel vennootschappen] en de natuurlijke personen [medeverdachte 14] en/of [medeverdachte 15] en/of [medeverdachte 16] Er was geen sprake van gemeenschappelijke regels noch van een gemeenschappelijke doelstelling.

F.7.2.

Het hof overweegt dienaangaande als volgt.

Ad. 1.

Vooropgesteld moet worden dat de criminele organisatie, zoals omschreven in de tenlastelegging, niet vereenzelvigd kan worden met [naam geheel vennootschappen]. De criminele organisatie ziet op een conglomeraat van natuurlijke personen en een aantal rechtspersonen.

Het doel van de meergenoemde broers [verdachte en medeverdachte 2], [medeverdachte 1] en [medeverdachte 3], alsmede van hun (assistent)floormanagers voor zover genoemd in de bewezenverklaring, was het succesvol drijven van horecaondernemingen. In hun eigen opvatting kon dat alleen door het afromen van de omzet en het uitbetalen van zwart loon, hetgeen vanaf het begin van de oprichting van het zogenaamde [naam geheel vennootschappen] structureel werd toegepast en onderdeel uitmaakte van de vaste bedrijfsvoering binnen de vennootschappen. Naar het oordeel van het hof is er sprake geweest van een gestructureerd samenwerkingsverband van natuurlijke en rechtspersonen, waarbij hiërarchie (gezagsverhouding) en het (doen) geven van aanwijzingen en instructies aan de medewerkers bij aanvang van hun dienstverband duidelijk zichtbaar waren. Dat verdachte, naar hij verklaard heeft, niet exact wist wat er werd afgeroomd en hoeveel er zwart werd uitbetaald, doet hier niet aan af. Er werd naar het oordeel van het hof weliswaar een oorbaar doel nagestreefd, echter men trachtte dit te verwezenlijken door middel van onder andere het plegen van strafbare feiten zoals het plegen van belastingfraude en valsheid in geschrift.

Hiermee is het plegen van misdrijven een nevendoel, niet zozeer van [naam geheel vennootschappen] zelf, maar van het hiervoor genoemde conglomeraat van natuurlijke en rechtspersonen verworden. Binnen dit kader hadden verdachte en zijn medeverdachten het oogmerk op het plegen van misdrijven. Het verweer wordt verworpen.

Ad. 2.

Het hof is van oordeel dat [bedrijf 7] en de natuurlijke personen [medeverdachte 14] en

[medeverdachte 16] vanaf 2003 wel degelijk hebben deelgenomen aan de criminele organisatie zoals bewezen verklaard, aangezien [bedrijf 7] - en wel in de persoon van [medeverdachte 14] (mededirecteur van [bedrijf 7] en verantwoordelijk voor het commerciële gedeelte van het bedrijf, te weten de verkoop en levering van kassasystemen en het onderhoud met de klanten die gebruik maken van een door verdachte geleverd kassasysteem) - de gumregel als middel voor het afromen van de omzet heeft geïntroduceerd bij [medeverdachte 2] (proces-verbaal verhoor [medeverdachte 2] bij de rechter-commissaris op 2 mei 2006, welk proces-verbaal blijkens het verhandelde ter terechtzitting in eerste aanleg eveneens in de onderhavige zaak is voorgehouden). [medeverdachte 16] heeft vervolgens blijkens de verklaring van [medeverdachte 3] (proces-verbaal verhoor bij de rechter-commissaris op 25 april 2006, welk proces-verbaal blijkens het verhandelde ter terechtzitting in eerste aanleg eveneens in de onderhavige zaak is voorgehouden) de gumregel uitgelegd dan wel gedemonstreerd bij [naam geheel vennootschappen]. Deze gumregel stond niet in de officiële handleiding vermeld maar betrof een verborgen instructie in het kassasysteem, waarvan [naam geheel vennootschappen] gebruik maakte.

De gedragingen van [medeverdachte 14], in het bijzonder het aangeven wel een oplossing te hebben voor de problemen van [naam geheel vennootschappen] met de Belastingdienst en vervolgens het verstrekken van een instrument aan [naam geheel vennootschappen] om bonnen uit het systeem te laten verdwijnen (de gumregel), kunnen in redelijkheid aan [bedrijf 7] kunnen worden toegerekend. [medeverdachte 14] is immers de commerciële directeur van verdachte en volledig verantwoordelijk voor de contacten met de cliënten van verdachte met betrekking tot de verkoop, levering en het onderhoud van de door verdachte geleverde kassasystemen. Ook daarna had [bedrijf 7] een ondersteunende rol aangezien zij beschikbaar was voor vragen en informatie met betrekking tot het kassasysteem (inclusief de gumregel). [bedrijf 7] was aldus op de hoogte van het feit dat bij [naam geheel vennootschappen] de omzet werd afgeroomd en dat binnen [naam geheel vennootschappen] strafbare feiten werden gepleegd.

[bedrijf 7] is door het bij [naam geheel vennootschappen] kenbaar maken van de mogelijkheid (gumregel) tot het verwijderen van volledige kassabonnen uit het kassasysteem dat gebruikt werd door [naam geheel vennootschappen] met als direct gevolg corrumperen van de kassabestanden en manipulatie van de omzetgegevens van [naam geheel vennootschappen] en vervolgens het doen van valse aangiften omzetbelasting door [naam geheel vennootschappen] waarop, gelet op de achtergrond waartegen de gumregel is verstrekt, de opzet van [bedrijf 7] evenzeer was gericht, medeplichtig geweest aan het opzettelijk doen van onjuiste aangiften omzetbelasting en het plegen van valsheid in geschrift door de onder [naam geheel vennootschappen] vallende rechtspersonen.

Voor deelneming in de zin van artikel 140 van het Wetboek van Strafrecht is overigens voldoende dat de deelnemer in zijn algemeenheid weet dat de organisatie tot oogmerk heeft het plegen van misdrijven. Niet is vereist dat de deelnemer enige vorm van opzet heeft gehad op de door de organisatie beoogde concrete misdrijven.

11. Strafbaarheid van het bewezen verklaarde

G.1.

Het bewezen verklaarde onder 1 primair en 2 primair is telkens voorzien en strafbaar gesteld bij artikel 69, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, juncto artikel 47, eerste lid aanhef en onder 1, juncto artikel 57, eerste lid, van het Wetboek van Strafrecht, zoals deze artikelen luidden ten tijde van het ten laste gelegde.

Het bewezen verklaarde onder 3 is voorzien en strafbaar gesteld bij artikel 68, tweede lid, aanhef en respectievelijk onder d en onder e, juncto artikel 69, eerste lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen juncto artikel 47, eerste lid aanhef en onder 1, juncto artikel 51, tweede lid, aanhef en onder 2, juncto artikel 57, eerste lid,van het Wetboek van Strafrecht, zoals deze artikelen luidden ten tijde van het ten laste gelegde.

Het bewezen verklaarde onder 4 is voorzien en strafbaar gesteld bij artikel 225, eerste lid, juncto artikel 47, eerste lid aanhef en onder 1, juncto artikel 51, tweede lid, aanhef en onder 2, en juncto artikel 57, eerste lid, van het Wetboek van Strafrecht, zoals deze artikelen luidden ten tijde van het ten laste gelegde.

Het bewezen verklaarde onder 5 is voorzien en strafbaar gesteld bij artikel 140, eerste lid, van het Wetboek van Strafrecht, zoals dit artikel luidde ten tijde van het ten laste gelegde.

Het bewezen verklaarde onder 6 is voorzien bij artikel 10, tweede lid, van de Coördinatiewet Sociale Verzekering, artikel 51, tweede lid, aanhef en onder 2, juncto artikel 57, eerste lid, van het Wetboek van Strafrecht, en strafbaar gesteld bij artikel 17a, tweede lid, van de Coördinatiewet Sociale Verzekering, zoals deze artikelen luidden ten tijde van het ten laste gelegde.

G.2.

Ten aanzien van de strafbaarheid van het onder 6 bewezen verklaarde overweegt het hof als volgt.

Met ingang van 1 januari 2006 is de Wet Financiering Sociale Verzekeringen (verder te noemen Wfsv) in werking getreden. Blijkens artikel 48 van de Invoeringswet Wfsv is de Coördinatiewet sociale verzekering (verder te noemen CSV) ingetrokken.

Artikel 42 van de Invoeringswet Wfsv luidt, voor zover thans van belang, als volgt:

"2.

Met betrekking tot de financiering van de Werkeloosheidswet, de Ziektewet, de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering en de Ziekenfondswet over de kalenderjaren, gelegen voor de datum van inwerkingtreding van de desbetreffende bepalingen van deze wet, blijft het recht zoals dit gold voor die datum, van toepassing."

Het hof is, met de advocaat-generaal, van oordeel dat, gelet op het geldende overgangsrecht, het recht zoals dit gold vóór 1 januari 2006, zijnde de datum van inwerkingtreding van de Wfsv, van toepassing blijft met betrekking tot de financiering van de sociale verzekeringen over de kalenderjaren gelegen vóór voornoemde datum. Deze bepaling verschaft een formele basis voor afwikkeling van de verstreken jaren met toepassing van de toen geldende regelgeving. Het gaat daarbij bijvoorbeeld om voorschriften gesteld bij en krachtens de CSV.

In casu heeft het hof bewezen verklaard dat verdachte in de periode vanaf 1 januari 2000 (ten aanzien van [bedrijf 3] vanaf 1 januari 2001) tot en met 31 januari 2004 tezamen en in vereniging leiding heeft gegegeven aan opzettelijk een der in artikel 10 van de Coördinatiewet Sociale Verzekeringen bedoelde verplichtingen, niet juist nakomen, meermalen gepleegd. Gelet op het overgangsrecht zijn de artikelen 10 en 17a CSV van toepassing, hetgeen betekent dat ook het onder 6 bewezen verklaarde een misdrijf betreft en niet, zoals de eerste rechter heeft geoordeeld, een overtreding.

G.3.

Zijdens verdachte is aangevoerd dat:

1. de onder 3 verweten normovertredingen, te weten het niet voldoen aan de

administratieverplichting en het niet voldoen aan de bewaarplicht, als één feit dienen te worden beschouwd;

2.

gelet op de gelijksoortigheid van de handelingen, voortvloeiend uit één ongeoorloofd wilsbesluit, het bepaalde van artikel 56 van het Wetboek van Strafrecht van toepassing is ten aanzien van:

-

primair: alle ten laste gelegde feiten gezamenlijk en

-

subsidiair: de feiten onder 2, onder 3 en onder 6 gezamenlijk.

G.4.1.

Het hof overweegt met betrekking tot het gestelde onder G.3 als volgt.

Voor zover de raadsman met het onder G.3 onder 1 weergegevene een beroep doet op het bepaalde in art. 55, eerste lid, SR, faalt het. Terzake de bewezen verklaarde feiten, bij feit 3A en 3B, is sprake van afzonderlijke gedragingen die - gegroepeerd zoals hiervoor in de bewezenverklaring aangegeven - afzonderlijke strafrechtelijke verwijten opleveren. Met de onderscheiden bewezen verklaarde strafrechtelijke handelingen (het niet voeren van een administratie conform de daaraan bij artikel 52 AWR gestelde eisen enerzijds en het handelen in strijd met de bewaarplicht anderzijds) worden andere rechtsbelangen (normen) geschonden. Er is evenwel geen sprake van feiten die vallen onder meer dan één strafbepaling. Het is niet zo dat wanneer - kort gezegd - de administratie niet goed wordt gevoerd daarmee (automatisch) ook de primaire gegevensdragers niet worden bewaard en omgedraaid.

Het één impliceert niet het ander. Mitsdien is er geen sprake van eendaadse samenloop.

G.4.2.

Voorzover de raadsman met het onder G.3 onder 1 weergegevene bedoelt te betogen dat er sprake is van een voortgezette handeling voor wat betreft het niet voeren van een administratie conform de daaraan bij de belangwet gestelde eisen enerzijds en het handelen in strijd met de bewaarplicht anderzijds, faalt het evenzeer.

Vooropgesteld wordt dat er geen sprake is van gelijksoortigheid van handelingen daar waar het de afzonderlijke strafrechtelijke verwijten betreft. Reeds op die grond faalt het verweer. Daarenboven wordt nog opgemerkt dat de bewezen verklaarde gedragingen zich hebben uitgestrekt over een (lange) periode waarin telkens opnieuw het besluit is genomen om bepaalde gedragingen te verrichten. Ook daarom faalt het verweer.

G.4.3.

Het verweer van de raadsman zoals weergegeven onder G.3 onder 2 wordt eveneens verworpen. Voor de motivering daarvan sluit het hof aan bij de motivering die hiervoor onder G.4.2. is verwoord.

G.5.

Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de feiten uitsluiten.

Het wordt gekwalificeerd zoals hierna in de beslissing wordt vermeld.

12. Strafbaarheid van de verdachte

Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van verdachte uitsluiten.

De verdachte is daarom strafbaar voor het hiervoor bewezen verklaarde.

13. Op te leggen straffen

H.1.

De advocaat-generaal heeft gevorderd - kort weergegeven - verdachte te veroordelen tot een gevangenisstraf voor de duur van 12 maanden, waarvan 8 maanden voorwaardelijk, alsmede tot een taakstraf voor de duur van 240 uur en een geldboete van EUR 50.000,--.

Hij heeft daarbij, als verwoord in zijn schriftelijk requisitoir en repliek, rekening gehouden met een fiscaal nadeel van 2 miljoen euro, inclusief het geleden nadeel met betrekking tot de werknemersverzekeringen.

Voorts heeft de advocaat-generaal gelet op het stelselmatig en duurzaam karakter van de gepleegde fraude, de wijze waarop het personeel werd gecorrumpeerd en op de strafoplegging in vergelijkbare zaken.

De advocaat-generaal heeft daarbij nog aangevoerd dat het niet zo is dat [naam geheel vennootschappen], als horecaonderneming met een bepaalde naamsbekendheid in het kader van de generale preventie er is "uitgelicht". De advocaat-generaal heeft voorts aangevoerd dat er geen sprake is geweest van een vrijwillige inkeer en medewerking aan het onderzoek van de FIOD. Ten aanzien van dit laatste heeft de advocaat-generaal naar voren gebracht dat de bedrijfsvoering pas is aangepast toen het onderzoek van de FIOD reeds was aangevangen en de verdachte en zijn medeverdachten eerst een beroep hebben gedaan op het hen toekomende zwijgrecht.

Anderzijds heeft de advocaat-generaal in strafmatigende zin acht geslagen op de omstandigheid dat binnen [naam geheel vennootschappen]inmiddels maatregelen zijn genomen ter voorkoming van herhaling, dat het nadeel aan de belastingdienst is voldaan, dat verdachte niet eerder soortgelijke strafbare feiten heeft gepleegd en dat er sprake is van een geringe draagkracht.

H.2.

De raadsman van verdachte heeft allereerst - meer subsidiair - aangevoerd dat de elementen als hiervoor onder B.2. tot en met B.3. genoemd, dienen te leiden tot strafvermindering met als gevolg dat verdachte moet worden vrijgesproken van hetgeen hem ten laste is gelegd.

Het hof overweegt dienaangaande dat deze meer subsidiair gevoerde verweren op dezelfde gronden als hiervoor overwogen onder C. tot en met C.3.1. worden verworpen.

H.3.

Voorts is zijdens verdachte bepleit, als op de gronden in de pleitnota weergegeven, dat bij de bepaling van de op te leggen straf rekening dient te worden gehouden met de volgende strafverminderende factoren:

-

de kans op herhaling is drastisch afgenomen, nu de bedrijfsvoering van de [naam geheel vennootschappen] integraal is gewijzigd. Overigens bestond binnen het bedrijf al langer de intentie om de laakbare handelwijze af te bouwen maar dit diende, uit oogpunt van het bedrijfsbelang, geleidelijk te geschieden;

-

middels een vaststellingsovereenkomst met de belastingdienst is het geleden fiscale nadeel vastgesteld op een bedrag van 2 miljoen euro (welk bedrag mede omvatte de onjuiste belastingaangiften in 1999, welke gedragingen niet zijn ten laste gelegd), welk bedrag door verdachte en zijn medeverdachten is voldaan;

-

er is geen sprake geweest van zelfverrijking, doch het zwart verlonen en afromen van de omzet is het gevolg geweest van wat verdachte en zijn medeverdachten eerder in de horeca hadden geleerd. Bovendien is het personeel niet gecorrumpeerd omdat veel werknemers de voorkeur hadden voor een zwarte loonbetaling;

-

aan [naam geheel vennootschappen] is ten gevolge van de strafrechtelijke vervolging meer leed en nadeel toegebracht dan aan andere horeca-bedrijven, die ondanks een vergelijkbaar fiscaal nadeel, niet vervolgd zijn, alsmede ten gevolge van de tegen [naam geheel vennootschappen] aangespannen Bibob-procedure, hetgeen nog altijd op de achtergrond een rol speelt. Bovendien heeft de [naam geheel vennootschappen] grote reputatieschade ondervonden ten gevolge van de media-aandacht.

Vervolgens heeft de verdediging aangevoerd dat het handelen van het openbaar ministerie in de onderhavige zaak, onder meer bestaande uit het niet (tijdig) verstrekken dan wel achterhouden van stukken, het benaderen van getuigen om niet te voldoen aan verzoeken van de rechter-commissaris in combinatie met het citeren uit een vertrouwelijke pleitnota, het schenden van de gedragscode door inhoudelijk overleg te voeren met de voorzitter van de meervoudige strafkamer van de rechtbank Rotterdam, nevenzittingsplaats Maastricht, en het incrimineren en publicitair benadelen van de [naam geheel vennootschappen] door het doen uitgaan van een persbericht voorafgaande aan de regiezitting waarbij vervolgens middels een prérequisitoir beschuldigend inhoudelijk op de zaak werd ingegaan, dient te leiden tot strafvermindering.

Gelet op het vorenstaande zou een onvoorwaardelijke gevangenisstraf, als door de advocaat-generaal gevorderd, niet op zijn plaats zijn. Daarbij dient tevens acht te worden geslagen op het feit dat, als verdachte tot een onvoorwaardelijke gevangenisstraf wordt veroordeeld, de [naam geheel vennootschappen] daarvan schade zullen ondervinden doordat er dan geen leiding meer is binnen de bedrijven.

Ten slotte merkt de verdediging nog op dat verdachte een zware tijd achter de rug heeft en dat de onderhavige strafzaak de nodige gevolgen voor het privé leven van verdachte en zijn gezin heeft gehad. Bovendien heeft de onderhavige zaak grote gevolgen gehad voor de gehele horecabranche, terwijl, bij gebreke van tastbare gegevens, niet kan worden vastgesteld dat er sprake is geweest van concurrentievervalsing.

Met betrekking tot een eventueel op te leggen geldboete, zoals door de advocaat-generaal is gevorderd, voert de raadsman van verdachte aan dat er sprake is van een geringe draagkracht.

H.4.

Bij de bepaling van de op te leggen straffen heeft het hof gelet op de aard en de ernst van hetgeen bewezen is verklaard, op de omstandigheden waaronder het bewezen verklaarde is begaan en op de persoon van de verdachte, zoals een en ander bij het onderzoek ter terechtzitting naar voren is gekomen.

Naar het oordeel van het hof kan niet worden volstaan met een andere of lichtere sanctie dan een straf welke onvoorwaardelijke vrijheidsbeneming voor de hierna te vermelden duur met zich brengt.

Voorts kan naar het oordeel van het hof niet worden volstaan met een gevangenisstraf als door de advocaat-generaal gevorderd omdat daarin onvoldoende tot uitdrukking komt de ernst van het bewezen verklaarde in de verhouding tot andere strafbare feiten, zoals onder meer tot uitdrukking komt in het hierop gestelde wettelijk strafmaximum en in de straffen die voor soortgelijke feiten worden opgelegd.

Het hof betrekt daarbij tevens de hoogte van het financiële nadeel dat verdachte en zijn drie meergenoemde medeverdachten ([medeverdachte 3], [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2]) in aanvang de Staat hebben berokkend. Het hof gaat daarbij uit - tegen de achtergrond van het door [naam geheel vennootschappen] met de fiscus gesloten compromis - van EUR 1,6 miljoen terzake van de onjuiste belastingaangiften, vermeerderd met EUR 400.000,-- terzake van het onder 6 bewezen verklaarde gedrag. Gelet op de hoogte van deze benadeling, in onderling verband gezien met de omstandigheden dat de bewezen verklaarde gedragingen zich uit strekken over meerdere jaren en dat verdachte en zijn medeverdachten na de controle in februari 2003 zijn doorgegaan met het plegen van strafbare feiten, ligt een onvoorwaardelijke gevangenisstraf voor de duur van meer dan één jaar in de rede, waarbij het hof acht heeft geslagen op straffen die plegen te worden opgelegd in andere zaken waarbij sprake is van een substantiële benadeling van de Staat, waaronder uitkeringsfraude.

Rekening houdend met:

a.

de omstandigheid dat niet is gebleken dat het benadelingsbedrag in het privévermogen van verdachte is gevloeid;

b.

de omstandigheid dat verdachte en zijn medeverdachten - uiteindelijk - openheid van zaken hebben gegeven;

c.

de omstandigheid dat er door [naam geheel vennootschappen] een compromis met de belastingdienst is gesloten en de daaruit voortvloeiende verplichtingen door [naam geheel vennootschappen] (zullen) worden nageleefd,

komt het hof tot een beduidend lagere gevangenisstraf.

Het hof merkt voorts op dat een vrijheidsbenemende straf in de regel ongemak en verdriet bij verdachte en zijn naasten met zich zal brengen. Daarnaast zullen er ook risico's zijn met betrekking tot de dagelijkse bedrijfsvoering binnen [naam geheel vennootschappen], indien een onvoorwaardelijke gevangenisstraf wordt opgelegd. Dit is inherent aan het karakter van deze strafsoort. Niet is gebleken dat verdachte ten opzichte van anderen in een vergelijkbare situatie onevenredig wordt getroffen in zijn belangen.

Met oplegging van daarnaast een voorwaardelijke gevangenisstraf wordt enerzijds de ernst van het bewezen verklaarde tot uitdrukking gebracht en wordt anderzijds de strafoplegging dienstbaar gemaakt aan het voorkomen van nieuwe strafbare feiten.

Voorts acht het hof het opleggen van een geldboete passend. Bij de vaststelling van de hoogte van de geldboete heeft het hof rekening gehouden met de financiële draagkracht van de verdachte, voor zover daarvan ter terechtzitting is gebleken.

Het opleggen van eveneens een taakstraf, als door de advocaat-generaal gevorderd, acht het hof niet geboden.

H.5.

Hetgeen namens de verdachte naar voren is gebracht met betrekking tot het elektronisch toezicht als strafmodaliteit, wordt verworpen, nu het hof deze modaliteit, gelet op de ernst van de strafbare feiten, geen passende reaktie acht.

14.

Toepasselijke wettelijke voorschriften

De beslissing is gegrond op de artikelen 14a, 14b, 14c, 23, 24, 24c, 47, 51, 57, 140 en 225 van het Wetboek van Strafrecht en de artikelen 68 en 69 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen en de artikelen 10 en 17a van de Coördinatiewet Sociale Verzekering, zoals deze luidden ten tijde van het bewezen verklaarde.

1.

en 2. telkens:

Medeplegen van het opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, meermalen gepleegd.

3.A.:

Medeplegen van opzettelijk als degene die ingevolge de Belastingwet verplicht is tot het voeren van een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen, zodanige administratie niet voeren, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij feitelijke leiding heeft gegeven aan de verboden gedraging, meermalen gepleegd;

en

Medeplegen van opzettelijk als degene die ingevolge de Belastingwet verplicht is tot het bewaren van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers, deze niet bewaren, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij feitelijke leiding heeft gegeven aan de verboden gedraging, meermalen gepleegd.

3.B.:

Medeplegen van opzettelijk als degene die ingevolge de Belastingwet verplicht is tot het voeren van een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen, zodanige administratie niet voeren, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij feitelijke leiding heeft gegeven aan de verboden gedraging;

en

Medeplegen van opzettelijk als degene die ingevolge de Belastingwet verplicht is tot het bewaren van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers, deze niet bewaren, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij feitelijke leiding heeft gegeven aan de verboden gedraging, meermalen gepleegd.

3.C:

Medeplegen van opzettelijk als degene die ingevolge de Belastingwet verplicht is tot het bewaren van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers, deze niet bewaren, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij feitelijke leiding heeft gegeven aan de verboden gedraging, meermalen gepleegd.

4.A en 4.B. telkens:

Medeplegen van valsheid in geschrift, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij feitelijke leiding heeft gegeven aan de verboden gedraging, meermalen gepleegd.

5. Deelneming aan een organisatie die tot oogmerk heeft het plegen van misdrijven.

6.A. en 6.B. telkens:

Medeplegen van opzettelijk een der in artikel 10 van de Coördinatiewet Sociale Verzekeringen bedoelde verplichtingen, niet juist nakomen, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij feitelijke leiding heeft gegeven aan de verboden gedraging, meermalen gepleegd.

Verklaart verdachte deswege strafbaar.

Veroordeelt verdachte tot een gevangenisstraf voor de duur van 12 (twaalf) maanden.

Bepaalt, dat een gedeelte van de gevangenisstraf, groot 3 (drie) maanden, niet zal worden ten uitvoer gelegd, tenzij de rechter later anders mocht gelasten, op grond dat verdachte zich vóór het einde van een proeftijd van 2 (twee) jaren aan een strafbaar feit heeft schuldig gemaakt.

Bepaalt, dat de tijd, door verdachte vóór de tenuitvoerlegging van deze uitspraak in verzekering doorgebracht, bij de tenuitvoerlegging van de opgelegde gevangenisstraf geheel in mindering zal worden gebracht.

Veroordeelt verdachte tot een geldboete van EUR 25.000,00 (vijfentwintigduizend euro), bij gebreke van betaling en verhaal te vervangen door 155 (honderdvijfenvijftig) dagen hechtenis.

Aldus gewezen door

mr. H. Harmsen, voorzitter,

mr. J.W.J. Huige en mr. E.S.G.N.A.I. van de Griend,

in tegenwoordigheid van mr. N. van der Velden, griffier,

en op 29 februari 2008 ter openbare terechtzitting uitgesproken.